企业所得税汇缴培训.ppt

四、税收优惠（三）降低税率3.国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步促进技术进步：高新技术企业：法28条，条例93条条件（1）企业拥有核心自主知识产权在产品、服务技术上具有核心支持作用（2）从产品界定转向领域界定（3）费用、收入、科技人员比例等《高新技术企业认定管理办法》国科发火【2008】172号高新技术企业境外所得：财税【2011】47号国税函【2009】203号：事后备案，备案资料减计收入技术转让所得条例90条国税函〔2009〕212号限定条件：（1）居民企业所得技术转让所得幅度:一个纳税年度，500万元方式：500万元以下的，免500万元以上的，减半征收四、税收优惠四、税收优惠减计收入资源综合利用条例99条限定条件：（1）符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》（财税【2008】117号）主要原材料产品：非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准减计10%。管理：《总‘关于资’所‘的通知》国税函【2009】185号减计收入村镇银行小额贷款收入《国总关于农村金融有关税收政策的通知》财税〔2010〕4号：四、税收优惠四、税收优惠（五）加计扣除1.三新开发费的加扣法30条加计扣除范围：三新开发费用；条例95条具体规定：三新开发费用未形成无形资产计入当期损益的：费用加扣50%形成无形资产的：按照无形资产成本的150%摊销。2.残疾人员工资财税〔2009〕70号范围：残疾人；自2007年7月1日起加扣100%。2007年民政福利企业汇算清缴工作四、税收优惠（六）加速折旧法32条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。条例98条国税发[2009]81号加速折旧固定资产范围(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。具体限定：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例规定折旧年限的60%；加速折旧方法：双倍余额递减法或年数总和法。四、税收优惠（七）投资抵免：抵免应纳税所得额法31条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。条例97条（国税发〔2009〕87号）投资方式：直接投资投资对象：未上市的中小高新技术企业时间限定：持有期为2年以上的具体优惠：投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。四、税收优惠抵免应纳税额专用设备投资抵免财税[2008]48号、115号、118号法34条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。条例100条条件：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备具体优惠：该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免四、税收优惠（八）抵免应纳税额2.支持和促进就业抵免新财法税[2010]49号、财税[2010]84号（1）个体经营；每人每年8000元针对：《就业失业登记证》《高校毕业生自主创业证》或“自主创业税收政策”（2）商贸、服务、具有就业服务和社区加工的企业实体：每人每月4800元；针对：《就业失业登记证》注明“企业吸纳税收政策”时限：2011-2013年底法35条本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。条例101条本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。01法36条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。02授权减免四、税收优惠法29条授权民族自治地方有减免税权：1纺织业新政发[201