个人所得税知识竞赛题及标准答案国家税务总局.docxVIP

PAGE

1-

个人所得税知识竞赛题及标准答案国家税务总局

一、个人所得税基础概念

(1)个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的征收对象为在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所而不居住或者居住不满一年的个人。个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

(2)个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。超额累进税率是指将应纳税所得额划分为若干级距，对每个级距规定一个固定的税率，各级距的税率随着应纳税所得额的增加而递增。例如，工资、薪金所得适用的是七级超额累进税率，第一级距（不超过36000元）的税率为3%，第二级距（36000元至144000元）的税率为10%，以此类推。比例税率是指无论应纳税所得额多少，都按照固定的比例征税。例如，稿酬所得适用的是20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。

(3)个人所得税的计算方法包括源泉扣缴和个人自行申报两种。源泉扣缴是指支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法扣除应纳税额，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。个人自行申报是指纳税人在取得所得后的规定期限内，自行向税务机关申报所得并缴纳税款。例如，某员工一个月工资为10000元，社保公积金扣除后为8000元，应纳税所得额为8000元。按照七级超额累进税率表，8000元的税率为3%，速算扣除数为0，因此应纳税额为8000元×3%=240元。如果该员工已经由单位代扣代缴了240元个人所得税，则无需再自行申报纳税。

二、个人所得税税率与计算方法

(1)个人所得税的税率结构复杂，主要分为超额累进税率和比例税率。其中，超额累进税率适用于工资、薪金所得，而比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。以工资、薪金所得为例，我国现行税法规定，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。具体来说，不超过36000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210；以此类推，最高一级，即超过529000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160。例如，某员工月薪为12000元，扣除社保公积金等后，应纳税所得额为10000元。根据税率表，10000元属于第三级距，适用税率为10%，速算扣除数为210，因此应纳税额为10000元×10%-210元=790元。

(2)在实际操作中，个人所得税的计算需要考虑各项扣除。根据税法规定，个人所得税的计税依据为应纳税所得额，而应纳税所得额是指工资、薪金所得扣除五项专项附加扣除、依法确定的其他扣除以及基本减除费用后的余额。五项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。例如，某员工月薪为15000元，扣除社保公积金等后，应纳税所得额为12000元。若该员工有子女教育、住房贷款利息等专项附加扣除，每月共计1000元，则应纳税所得额为12000元-1000元=11000元。根据税率表，11000元属于第四级距，适用税率为20%，速算扣除数为1410元，因此应纳税额为11000元×20%-1410元=1590元。

(3)个人所得税的计算还涉及到年度汇算清缴。年度汇算清缴是指纳税人在纳税年度结束后，根据实际收入和各项扣除，自行计算应纳税额，并与税务机关已预扣预缴的税款进行比较，多退少补。年度汇算清缴的时间一般为次年3月1日至6月30日。例如，某纳税人全年工资薪金所得为360000元，社保公积金等扣除后，应纳税所得额为300000元。根据税率表，300000元属于第四级距，适用税率为20%，速算扣除数为1410元，预扣预缴的税款为300000元×20%-1410元=58590元。若该纳税人全年实际预扣预缴的税款为60000元，则需申请退税，退税金额为60000元-58590元=1440元。通过年度汇算清缴，纳税人可以享受更加公平、合理的税收政策。

三、个人所得税优惠政策

(1)个人所得税优惠政策旨在减轻中低收入者的税负，促进社会公平。例如，对于工资、薪金所得，我国税法规定了基本减除费用，即每月5000元（或每月36000元/12个月），这是每个纳税人的免税额。这意味着，纳税人的工资收入在扣除5000元（或36000元/12个月）后，才需要缴纳个人所得税。例如，某员工月薪为8000元，扣除社保公积金等后，应纳税所得额为3000元，属于第一级距，适用税率为3%，速算扣除数为0，因此应纳税