财务预算学习课件.pptxVIP

第十章财务预算管理学院王玲

第一节财务预算体系介绍一、财务预算的涵义与内容

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

具体内容包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。

二、全面预算体系

【提示】1.财务预算是以价值指标来反映的，全面预算则是既有价值指标反映的部分，也有非价值指标反映的部分。

2.注意总预算是指财务预算，而不是全面预算。

第二节预算的编制方法

一、固定预算方法与弹性预算方法（一）固定预算方法

1.涵义

固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。

2.特点：（1）单一业务量水平；（2）不考虑本量利之间的依存关系。

3.缺点：当预算的业务量与实际业务量不一致时，不按变动后的业务量调整，缺乏可比性；即使调整，由于没有考虑成本习性，方法不科学。

一、固定预算方法与弹性预算方法（二）弹性预算方法

1.涵义

又称变动预算、滑动预算。是为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

2.优点

预算范围宽；可比性强

（二）弹性预算方法3.弹性成本预算的编制

（1）基本公式y＝a+bx

（2）业务量的选择

包括业务量计量单位的选择和业务量变动范围的选择。

计量单位选择：

①一般来说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时。

②以手工操作为主的企业可以选用人工工时；机械化程度较高的企业可以选用机器工时。

业务量范围选择：

一般来讲，可将业务量变动范围定在正常生产能力的70%－120%之间；或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

（二）弹性预算方法（3）弹性成本预算的具体编制方法

公式法

优点：在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小

缺点：在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定的误差

列表法

优点：可直接从表中查出各种业务量下的成本预算，便于控制和考核

缺点：工作量大；不能包括所有业务量下的费用预算，适用面较窄。

（二）弹性预算方法4.弹性利润预算的编制特点：（1）以弹性成本预算为基础（2）要考虑本量利之间的依存关系（3）多种业务量（也就是有业务量的变动区间）

因素法：是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，分品种列表反应在不同业务量条件下利润水平的预算方法。

适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业

百分比法：是指按不同销售的百分比来编制全部经营商品或商品大类弹性利润预算的方法。

适用于多品种经营企业。

（二）弹性预算方法例：已知某企业2006年的弹性利润预算的部分数据如下（假定变动成本和固定成本中均不包含利息费用）：

销售量（件）100001100012000销售收入（元）10000001100000（1200000）A变动成本（元）8600009460001032000边际贡献（元）140000（154000）B168000固定成本（元）80000（80000）C80000营业利润（元）6000074000（88000）D

要求：（1）确定利润预算表中A——D的具体数字。

（2）假定该企业2006年的实际业务量为10000件，计算2007年的经营杠杆系数。

（1）A-1032000=168000A=1200000（元）

B=1100000-946000=154000（元）

C=80000（元）

D=168000-80000=88000（元）

（2）经营杠杆系数=140000/60000=2.33

二、增量预算方法和零基预算方法（一）增量预算方法1.涵义

增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

2.增量预算方法的假定

（1）现有的业务活动是企业必需的；

（2）原有的各项开支都是合理的；

（3）未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。

（二）零基预算

涵义：

不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以