施工企业会计收入与利润核算.ppt

企业采用纳税影响会计法时一般应按递延法进行账务处理，并设置“递延税款”账户，借方登记计税所得大于会计所得的税款差额，和本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；贷方登记计税所得小于会计所得的税款差额，和本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；期末贷方余额或借方余额，表示尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。第94页,共95页，星期六，2024年，5月采用纳税影响会计法一般有以下几个步骤：（1）企业按税前会计利润计算出所得税时，记入“所得税”和“应交税金—应交所得税”账户。（2）按会计利润计算的所得税与按纳税所得计算的所得税之间的差额，作为递延税款，借或贷“递延税款”账户。（3）转销前期发生的“递延税款”借方余额时，借记“所得税”账户，贷记“递延税款”账户。（4）转销前期发生的“递延税款”贷方余额时，借记“递延税款”账户，贷记“所得税”账户。第95页,共95页，星期六，2024年，5月第四节利润的核算一、施工企业利润总额的组成二、利润的核算三、管理费用和财务费用的核算四、企业所得税的核算第62页,共95页，星期六，2024年，5月一、施工企业利润总额的组成1.施工企业的计算公式如下：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额2.在一个会计年度中，如发生以前年度损益调整事项，也要计入当年损益。因此，企业利润总额计算公式可以扩展为；利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入第63页,共95页，星期六，2024年，5月(一)营业利润是施工企业工程结算收入减去工程结算成本、工程结算税金及附加，加上其他业务利润，减去管理费用和财务费用后的余额，它是施工企业利润总额的主要组成部分，是施工企业从事施工生产经营活动取得的财务成果。其计算公式如下；营业利润=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用第64页,共95页，星期六，2024年，5月1.工程结算利润：工程结算利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加工程结算税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育附加费。第65页,共95页，星期六，2024年，5月2.其他业务利润：是指企业其他业务收入减去其他业务支出后的余额，包括产品销售利润、劳务、作业利润、材料销售利润、其他销售利润、对外承包工程利润、多种经营利润、机具设备租赁利润和其他利润。3.期间费用：是指从属于一切的会计期间，应于发生的当期与同期收入相配比的费用，包括管理费用、财务费用以及销售费用。第66页,共95页，星期六，2024年，5月（二）投资净收益投资净收益是指对外投资所取得的收益减去投资损失后的余额（若后者大于前者则为投资损失）。投资收益包括对外投资分得的利润、股利、债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额。第67页,共95页，星期六，2024年，5月（三）营业外收支净额营业外收支是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入和支出，营业外收支净额是营业外收入扣除营业外支出后的差额。（四）以前年度损益调整：分为两类：一类是不影响损益计算，不涉及补交或退还所得税的调整；另一类是影响损益的调整，需要在损益调整后据以补交或退还所得税。第68页,共95页，星期六，2024年，5月二、利润的核算（一）账户设置1.“本年利润”账户为了核算本年度实现的利润（或亏损）总额，企业应设置“本年利润”账户。期末，应将各收入类账户的余额，转入本账户的贷方；将成本、费用、支出账户的余额，转入本账户的借方，作上述转账之后，本账户的余额如在贷方，反映本年度自年初开始累计实现的利润净额；账户的余额如在借方，反映本年度自年初开始累计发生的亏损净额。年终时，应将本账户的余额，全部转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额。第69页,共95页，星期六，2024年，5月2.“营业外收入”账户为核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入而设置的账户。期末，将本账户余额结转至“本年利润”账户，结转后本账户无余额。本账户应按收入种类设置明细账