F制药企业税务风险管理研究.pdf

摘要

制造业是立国之本、强国之基。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十

四个五年规划和2035年远景目标纲要》强调要深入实施制造强国战略，医药制

造业对国民经济健康发展具有重要影响。药品作为一种特殊商品，科技含量高，

生产周期长，与人民群众关系密切，故而医药制造企业面临较为严格的监管，

2023年多省市税务局发布的重点稽查对象随机抽查对象名单中多家医药制造企

业被列入其中。与此同时，随着智慧税务的建设税收征管水平越来越高，税务机

关发现企业的涉税疑点变得更加容易，如果医药制造企业不能加强税务风险管理，

涉税风险暴露的可能性将会加大，会影响其高质量发展，因此，能否进行有效的

税务风险管理成了医药制造企业亟待解决的问题。

本文首先对税务风险管理领域的既有文献从风险界定、影响因素、企业税务

风险管理等方面分门别类的进行全面深入的回顾与总结。接着，从宏观角度着重

分析了医药制造业的发展现状，对医药制造业税收政策进行了梳理，同时针对医

药制造业生产环节介绍了主要税务风险点。在此基础上，选取案例企业展开微观

分析，由于国家当前高度重视中医药的发展，党的十九大报告提出实施健康中国

战略，在“十四五”开局之年又出台了《关于加快中医药特色发展的若干政策措

施》，为中医药产业的发展提供了有力的政策和制度保障，因此选取了以中成药

制药为主营业务的F制药企业为作为案例企业，同时选取了与医药制造企业主营

业务类似的十家企业来计算综合税负以此作为行业税负，利用F制药企业2018

年至2022年的年度报告数据，对企业的税收负担率和财务报表风险点进行评估。

其次，分析F制药企业税务风险管理存在的问题，主要存在三方面的问题，第一

是税务风险内部控制环境不完善；第二是税务风险控制系统不健全；第三是税务

风险信息沟通缺乏有效性。最后，根据问题给出了针对性的建议，第一是构建良

好的税务风险管理控制环境，包括增设税务合规部门和加强管理部门税务风险管

控意识；第二是健全税务风险控制系统，包括识别系统和关键税种监控系统以及

税务风险评估系统；第三是增强税务风险沟通的有效性，包括内外沟通的有效性。

关键词：医药制造企业税务风险F制药企业税务风险管理

Abstract

Themanufacturingindustryisthefoundationofanationandthebasis

ofastrongnation.TheOutlineoftheFourteenthFive-YearPlanfor

NationalEconomicandSocialDevelopmentofthePeoplesRepublicof

ChinaandtheVision2035emphasizestheneedforin-depth

implementationofthestrategyofmanufacturingastrongcountry,andthe

pharmaceuticalmanufacturingindustryhasanimportantimpactonthe

healthydevelopmentofthenationaleconomy.Asaspecialcommodity

withhightechnologicalcontent,longproductioncycleandclose

relationshipwiththepublic,pharmaceutic