02、03、04增值税学习课件.pptxVIP

第二章增值税;增值税原理;

说明：C1：固定资产；C2：流动资产，包括原材料、燃料、动力等存货;（三）增值税的计算方法

1、直接计算法

直接计算出商品或劳务的增值额，再乘以税率即为应纳税额

应纳税额=增值额X税率

（1）加法

增值额=工资+奖金+利润+租金+利息+……

（2）减法

增值额=销售额—外购项目金额

2、间接计算法（扣税法）

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

（1）购进扣税法：购入原材料即其可抵扣进项税额

（2）领用扣税法：原材料投入生产后方可抵扣进项税额

（3）销售扣税法：原材料生产出的产品销售后方可抵扣进项税额，符合配比原则，但操作不便;增值税原理;增值税原理;增值税征税范围;征税范围(视同销售行为);征税范围（混合销售）;征税范围（兼营非应税劳务）;征税范围（其他特殊规定）;纳税义务人;税率和征收率;简易征收的几种特殊情况;应纳税额的计算;（二）折扣销售：

1、折扣销售是指商业折扣（量大从优）

一件100元/件，十件95元/件

2、销售折扣是指现金折扣（提前付款的优惠）（2/10，n/30）

应收账款1000元：10天内付款付950，10天至30天付款付1000

3、折扣销售要求是价格折扣，不能是实物折扣（买二送一）

酒店推出啤酒“买一送一”，每瓶价格为8元，现买了两瓶并获送两瓶；

酒店推出啤酒折扣销售，现购买了四瓶，因此5折销售，每瓶4元

正确处理：按折扣后的余额确定销售额（销售方按规定可以开具红字专用发票）;（三）以旧换新方式

例：新高压锅100元/个，旧高压锅折价30元/个，确认销售额100？70？

正确处理：按新货物的销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不得扣除；

特殊情况：金银首饰以旧换新的销售额为实际收到的销售额

（四）还本销售

100元/个，10年后还本。为将来还本，现将40元存入银行，销售额100？60？

正确处理：按新货物的销售价格确定销售额，不能扣除还本支出;（五）以物易物（非货币性交易）

甲企业、乙企业均为一般纳税人，甲用自产的价值300万元的A产品与乙自产的价值300万元的B产品等价交换。换入的产品均作为本企业的原材料，双方均开具了专用发票，但乙不慎丢失了??得的发票。本月双方均无其他购销业务。

销售额0？300？

正确处理：双方均按照购进和销售处理

甲：销项税额=300*17%=51；进项税额=300*17%=51

应纳税额=51-51=0

乙：销项税额=300*17%=51；进项税额=0

应纳税额=51

如双方不做购销处理

则甲、乙均无销项税额和进项税额，应纳税额均为0

此外：互换产品涉及不同税率时、互换企业的纳税义务人类型不同，双方均作购销处理和不作购销处理也会对双方的纳税情况有影响。;（六）包装物押金

1、押金应区别于租金：租金属于价外费用，是一定要计入销售额中征税。

2、正确处理：以是否逾期来判断：未过期的押金不并入销售额中征收增值税，逾期的押金并入销售额中征收增值税。（注意：押金为是含税的，所以在并入销售额时，需要换算为不含税销售额）

3、特殊情况：除啤酒和黄酒外的其他酒类产品的包装物押金，在发生时（不管是否返还）征收增值税。啤酒、黄酒的包装物押金按上述一般押金的规定处理处理;;应纳税额的计算;

不含增值税

的销售额

（S）

;应纳税额的计算;应纳税额的计算;;应纳税额的计算;例题;6、购进汽车零件一批，取得专用发票上注明的增值税款为68万元，另支付运费3万元，取得运输单位开具的运费发票上注明运费2万元，建设基金0.5万元，装卸费0.2万元，保险费0.3万元。

7、从小规模纳税人的生产企业处购入零件一批，取得当地税务机关开具专用发票上注明的价款为6万元，增值税额为0.36万元

8、本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值10万元

9、购进办公用品一批，取得专用发票上注明增值税为0.34万元，购进复印机一台，取得专用发票上注明增值税为0.85万元，购进职工食堂的椅子、桌子等，取得专用发票上注明增值税为0.17万元；

请计算该厂当月的应纳增值税额（上述票据均符合税法规定）;;小规模纳税人的应纳税额计算;特殊经营行为和产品的税务处理;进口货物征税;出口货物退（免）税;;;;;;;;;;;纳税义务发生时间与纳税期限;纳税地点与纳税申报;增值税专用发票;四、专用发票开具范围

1、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票

2、商业企业零售烟、酒、食品等消费品不得开具专用发票

3、小规模纳税人可向税务机关申请代开专用发票

4、销售免税货物不得开具专用发票

五、开具要求

1、项目齐全、与实际交易相符

2、字迹清晰，不得压线、错格；

3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章

4、按照增值税纳税义务的发生时间开具;六、