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经济责任审计的责任界定以及主要审计要点方法

一、经济责任审计的责任界定

(1)经济责任审计的责任界定是指在审计过程中，明确审计主体和被审计主体的权责关系。根据我国相关法律法规，经济责任审计的责任界定主要包括以下几个方面：一是明确审计主体，即审计机关或审计人员，其职责是对被审计单位的经济责任履行情况进行审查和评价；二是明确被审计主体，即各级党政机关、企事业单位、社会团体等，其责任是保证经济活动的合规性和效益性。以某市财政局为例，在2019年进行的年度财务收支审计中，审计机关明确财政局作为被审计主体，负责审查其预算执行、财政收支、资金管理等经济责任。

(2)在经济责任审计中，责任界定需要结合具体案例进行分析。例如，在某县教育局审计案例中，审计发现该校在2018年购买了一批教学设备，但设备质量不合格，导致学校教学受到影响。审计机关在对该案例进行责任界定时，发现教育局在设备采购过程中存在把关不严、程序不规范等问题，从而认定教育局对此次事件负有直接责任。此外，根据我国《审计法》等相关法律法规，审计机关还需对被审计单位的主要负责人和直接责任人进行责任追究，以确保经济责任得到有效履行。

(3)经济责任审计的责任界定还需考虑不同层级、不同领域的特殊性。如在国有企业审计中，责任界定不仅要关注企业领导层的决策责任，还要关注管理层和基层工作人员的具体执行责任。例如，在2019年某央企经济责任审计中，审计机关针对该公司在项目投资、成本控制等方面存在的问题，对董事长、总经理等高层领导进行了责任追究，并对相关部门负责人和基层员工进行了问责。这一案例表明，经济责任审计在责任界定时，应综合考虑不同层级、不同领域的实际情况，确保审计结果的客观公正。

二、经济责任审计的主要审计要点

(1)经济责任审计的主要审计要点包括对被审计单位的经济活动进行全面审查，重点关注以下几个方面：首先，审查预算编制和执行情况，确保预算的合理性和合规性；其次，审查财务报表的真实性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以及相关附注的详细情况；再次，审查资金使用和管理情况，包括资金筹集、使用、支付和结余等环节，确保资金安全高效利用；最后，审查内部控制制度的建立健全和执行情况，评估内部控制的有效性，防止经济风险的发生。

(2)在经济责任审计中，还需关注以下审计要点：一是对被审计单位领导班子的经济决策进行审查，包括决策程序、决策依据、决策结果等，以评估决策的科学性和合理性；二是对重大经济项目的实施情况进行审查，如投资项目、采购项目等，重点关注项目的合规性、效益性和风险控制；三是对被审计单位的资产管理情况进行审查，包括资产购置、使用、处置等环节，确保资产的安全和完整；四是对被审计单位的成本费用进行审查，分析成本费用的构成和变动情况，评估成本控制的有效性。

(3)经济责任审计还需关注以下审计要点：一是对被审计单位的财务风险进行评估，包括财务风险识别、风险分析、风险应对等方面，以防范潜在的经济风险；二是对被审计单位的财务报告披露进行审查，确保财务报告的真实、完整、准确和及时；三是对被审计单位的税收政策执行情况进行审查，包括税种、税率、税收优惠等，确保税收政策的正确执行；四是对被审计单位的财务信息化建设进行审查，评估信息化系统的安全性和有效性，提高财务管理水平。通过对这些审计要点的关注，经济责任审计能够全面、深入地揭示被审计单位的经济责任履行情况，为决策提供有力支持。

三、经济责任审计的方法

(1)经济责任审计的方法主要包括现场审计和非现场审计两种。现场审计是指审计人员亲自到被审计单位进行实地调查、取证和评估。这种方法可以通过观察、询问、查阅文件等方式，直接获取审计证据，确保审计结果的准确性。例如，在审计某企业时，审计人员可能需要深入企业现场，检查生产流程、财务记录和内部控制制度等。

(2)非现场审计则主要依赖于被审计单位提供的电子数据和文件。审计人员通过分析这些数据，评估被审计单位的经济责任履行情况。非现场审计方法包括数据分析、远程访问和在线审计等。数据分析方法可以通过财务软件、统计软件等工具，对被审计单位的财务数据进行分析，发现异常情况。远程访问和在线审计则允许审计人员在不进入现场的情况下，通过互联网远程审查数据。

(3)经济责任审计中还常用到以下方法：一是抽样审计，通过对被审计单位的部分业务进行抽样检查，推断整体情况；二是比较审计，将不同时期、不同单位或不同项目的经济责任履行情况进行比较，分析差异原因；三是跟踪审计，对特定项目或业务流程进行连续跟踪，确保经济责任得到持续监督。此外，审计人员还需运用专业知识和技能，如内部控制评价、风险评估等，以提高审计效率和效果。通过这些方法的综合运用，经济责任审计能够全面、系统地评估被审计单位的经济责任。

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