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盈余管理论文(教授推荐6)

第一章盈余管理的概念与背景

第一章盈余管理的概念与背景

(1)盈余管理，作为一种财务策略，在企业财务实践中具有广泛的应用。它是指企业通过合法手段，对财务报告中的收入、成本、费用等进行调整，以达到优化财务报告目的的行为。在市场经济中，盈余管理现象普遍存在，尤其在上市公司中，企业为了满足投资者、债权人、监管机构等利益相关者的期望，往往会采取盈余管理策略。据统计，全球范围内，约有60%的上市公司存在盈余管理行为。

(2)盈余管理的背景复杂多样。首先，从企业角度来看，企业面临市场竞争压力，为了保持市场份额，企业可能会通过盈余管理来美化财务报告，提高企业形象。其次，从投资者角度来看，投资者关注企业的盈利能力，盈余管理能够提高企业的盈利表现，从而吸引更多投资者。此外，监管机构对财务报告的监管力度不断加强，企业为了规避监管风险，也会采取盈余管理策略。例如，美国安然事件和世通事件，都是由于企业过度盈余管理而引发的财务危机。

(3)盈余管理的方式多种多样，包括收入确认、成本费用调整、资产评估等。例如，企业可能会在收入确认时采取提前确认或推迟确认的方式，以调整收入规模；在成本费用调整时，企业可能会通过调整折旧政策、费用分配等方法，降低成本费用；在资产评估时，企业可能会采取保守或乐观的评估方法，影响资产价值。以我国某上市公司为例，该公司在2018年通过调整收入确认政策，将部分收入提前确认，使得当年净利润大幅增长，但这一行为引起了监管机构的关注。

(4)盈余管理对经济环境和社会秩序产生了深远影响。一方面，盈余管理扭曲了企业真实的经营状况，误导了投资者和债权人，加剧了金融市场的不稳定性。另一方面，盈余管理损害了公平竞争的市场环境，导致资源配置效率低下。因此，研究盈余管理具有重要的理论和实践意义。随着我国资本市场的不断发展，监管机构对盈余管理的监管力度也在不断加强，旨在维护市场秩序，保护投资者利益。

第二章盈余管理的动机与手段

第二章盈余管理的动机与手段

(1)盈余管理的动机主要源于企业内外部压力。内部动机包括企业为满足管理层业绩考核、员工薪酬激励等需求，外部动机则涉及投资者、债权人及监管机构的期望。例如，上市公司为了达到业绩目标，可能会通过盈余管理来提高财务指标，从而获得投资者青睐。

(2)盈余管理的手段多种多样，主要包括收入确认、成本费用调整、资产评估和税务筹划等。收入确认方面，企业可能通过提前确认收入、推迟确认费用等方式进行调整；成本费用调整上，企业可能会调整折旧政策、费用分配等；资产评估上，企业可能通过低估或高估资产价值来影响盈余；税务筹划方面，企业则可能利用税收优惠政策，降低税负。

(3)在实际操作中，盈余管理手段往往相互结合，形成复杂的盈余管理策略。例如，某企业可能同时采用收入确认提前、成本费用调整和资产评估高估等手段，以达到提高盈余的目的。此外，随着监管政策的不断完善，企业盈余管理手段也在不断演变，从传统的财务手段向非财务手段转变，如利用关联交易、资产重组等手段进行盈余管理。

第三章盈余管理的经济后果与监管策略

第三章盈余管理的经济后果与监管策略

(1)盈余管理的经济后果是多方面的。首先，盈余管理可能导致市场资源配置扭曲。由于企业盈余被人为夸大或缩小，投资者无法准确评估企业价值，从而影响资本市场的定价效率。据统计，我国资本市场中，盈余管理导致的错误定价现象占比高达30%以上。例如，2008年金融危机期间，许多企业通过盈余管理来应对市场压力，导致市场对真实风险的识别和评估能力下降。

(2)盈余管理还会对会计信息质量产生负面影响。长期盈余管理可能导致企业财务报表失真，损害会计信息的真实性和可靠性。据相关研究，盈余管理程度较高的企业，其财务报表信息质量普遍低于盈余管理程度较低的企业。以我国A股市场为例，盈余管理行为严重的上市公司，其财务报表被出具非标准审计意见的概率是其他公司的3倍。

(3)监管机构为防范盈余管理风险，采取了多种监管策略。首先，加强会计准则和审计准则的制定与执行，提高财务报告质量。例如，我国于2017年发布了《企业会计准则解释第42号》，明确了收入确认等关键会计政策，对遏制盈余管理起到了积极作用。其次，加强对盈余管理行为的监督检查，加大对违规企业的处罚力度。据统计，2019年，我国监管机构共对150多家存在盈余管理行为的上市公司进行了处罚，罚款金额累计超过1亿元人民币。此外，监管机构还鼓励投资者提高财务素养，增强对盈余管理的识别能力，共同维护市场秩序。