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CVD金刚石

公司治理与内部控制方案

目录

一、发展与创新阶段3

二、学习与借鉴阶段5

三、内部控制的演进6

四、内部控制演进过程总结20

五、公司治理的生及动因22

六、企业的演进31

七、监督机制36

八、激励机制41

九、机构投资者治理机制47

十、债权人治理机制49

十一、公司治理与公司管理的关系53

十二、公司治理模式差异论54

十三、家族治理模式的主要内容57

十四、家族治理模式的生61

十五、英美市场主导型治理模式评价64

十六、英美模式的生66

十七、业环境分析67

十八、必要性分析71

十九、公司简介72

二十、组织机构、人力资源分析73

劳动定员一览表73

二十一、发展规划分析75

二十二、项目风险分析78

二十三、项目风险对策81

一、发展与创新阶段

2006年至今为我国企业内部控制的发展与创新发展阶段。随着

2002年《SOX法案》的颁布，各国相应出台了有关内部控制的相关政

策，我国也不例外。2006年6月，国资委发布了《中央企业全面风险

管理指引》。2006年7月150,由财政部发起成立了全国内部控制标

准委员会；2006年7月，为加强上市公司内部控制，促进上市公司规

范运作和健康发展，保护投资者合法权益，上海证券交易所发布了

《上海证券交易所上市公司内部控制指引》；2006年9月，深圳证券

交易所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》；2007年3

月，财政部内部控制标准委员会发布了《企业内部控制基本规范》和

17项《企业内部控制基区规范一一具体规范》的征求意见稿。2008年

6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业

内部控制基本规范发布会暨首届内部控制高层论坛，会议发布了《企

业内部控制基本规范》。同月，还发布了企业内部控制基本规范相关

配套指引的征求意见稿。2010年4月，五部委联合发布《企业内部控

制基本规范及配套指引》，包括内部控制应用指引、内部控制评价指

引、内部控制审计指引。

根据《企业内部控制基本规范》相关规定，内部控制是由企业董

事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证经营的合法合规，资安全，财务报告及

相关信息的真实完整，提高经营的效率、效果，促进企业实现发展战

略。内部控制的构成包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟

通、内部监督五个要素。这些都参照了国际上已颁布的关于内部控制

的相关法律法规。同时《企业内部控制基本规范》还规定了建和实

施内部控制的基本原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、

适应性原则、成本效益原则。配套指引还规定自2011年1月1日起在

境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券

交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行：在此基础上，择机在

中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执

行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有

效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所

对其财务报告内部控制的有效性进行审计，并出具审计报告。

目前，我国内部控制的内容和结构呈现以下特点：内部控制内容

范围广泛，不仅包括会计控制也涉及管理控制和风险管理，行业特色

比较明显；内部控制结构不尽相同，主要呈现出三种类型，第一种是

实务型，直接针对内部控制的实务操纵进行规范，第二种是框架型结

构，采用内部控制要素的形式构建内部控制的整体框架体系，类似于

C050的内部控制框架，第三种是框架与实务结合型，既描述内部控制

的框架结构，又描述内部控制的实务操作，两者相结合；在构成要素

结构上，基本上都与COSO内部控制框架的结构和要素相同，但具体内

容上又存在一些差别。

二、学习与借鉴阶段

从我国内部控制发展与形成过程可以看出，我国内部控制理论与

实践起步较晚、