外国税制 课件 第十章 外国税收管理体制.ppt

财政部财经政策金融市场监管预算税务税务立法部门财政政策立法厅国际财政事务厅消费税立法厅关税立法厅直接税立法厅国税局执法部门7个税收政策研究部实施机构个人所得税征收局小企业税收征收局大企业税收征收局关税征收局基层税收征收分局按税区设置研究机构三、发展中国家税收管理机构的设置

（一）新加坡税收征管组织机构新加坡国内税务局：按一级机构设置是代表政府征收税款的法定机构机构设置和职责分工按评税、征收、检查、诉讼这一征管工作流程来划分。国内税务局个人所得税部产业税评估部征收部税务检查部法律部管理情报部技术服务部公共服务部消费税部（二）韩国税收征管组织机构税收体制局税务管理局政策管理与公共关系司信息系统司审计与检查司国际税收司纳税人服务司法律事务与诉讼司个人税收司公司税收司不动产税收司调查司（三）印度税收征管组织机构印度税收征管组织机构根据联邦、邦和地方政府分别设置管辖中央和地方各税财政部经济事务司岁入司岁出司中央直接税管理委员会中央消费税及关税管理委员会销售税专门管理机构土地税专门管理机构税务司或助理税务司税务司或助理税务司税务区税务站税务段税务区税务站税务段中央邦地方四、中东欧国家税收管理机构的设置（一）俄罗斯税收征管组织机构俄罗斯国家税务总局联邦国家税务总局联邦主体国家税务局地方国家税务检查局垂直集中领导，独立于地方政府，经费上级税务机构下拨（二）立陶宛税收管理机构立陶宛税务系统财政部10个地区税务监管局海关署社会保障与劳动部国家社保基金关税第四节比较与借鉴一、世界各国税收管理体制模式的决定因素与借鉴（一）影响税收管理体制模式的因素国家政权结构经济发展的均衡程度财政管理体制（二）税收管理体制的经验借鉴发达国家的税收管理体制都实行分税制，即以税种划分为基础，确定各级政府的征税权税权集中、事权分散税权划分的法制化和规范化中央对地方实行财力补助二、世界各国税权划分的借鉴中央税权的主导性与适度赋予地方税权相结合税权划分的规范性和科学性相结合税权划分要考虑地方政府的事权与财政支出需求税权划分要注重调动地方政府征税的积极性三、世界各国税收管理机构设置的特点与借鉴从税收征管机构分工看，大多数国家的税收征管机构按税收征管功能组织。从税收征管机构层次看，世界范围大多数国家都设有总部、地区和地方三级机构。从税收征管机构的系统组成看，多数国家依据税收管理体制和国家政体，分设中央税收和地方税收两个系统，且自上而下垂直管理与领导，少数国家实行一级税务管理机构系统。复习思考题1．发达国家税收管理体制有哪几种模式，各种模式有何特点？2．影响一国税收管理体制的因素有哪些，世界不同国家的税收管理体制对中国有哪些经验借鉴？3．英美日等国税收立法权的确定有哪些特点？4．世界各国在税权划分上有哪些经验做法？5．美国税收征管组织机构由哪几部分构成？推荐阅读文献1．OECD：TaxAdministrationinOECDandSelectedNon-OECDCountries:ComparativeInformationSeries(2006)。2．MaureenKiddandWilliamCrandall1，RevenueAuthorities:IssuesandProblemsinEvaluatingTheirSuccess，IMFworkingpaper,WP/06/240（二）印度的税收管理体制印度税收管理体制的主要特点表现为：1．税收权力相对集中税收立法权和征收权主要集中在联邦。Theassignmentoftaxpowersisbasedontheprincipleofseparation;mostbroadbasedtaxesareassignedtothecentre,whereasinpracticethestateshaveanarrowertaxbaseandtheconsequenceisaverticalfiscal