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税务基础;2007税制改革回顾

税收基本知识

企业所得税实施条例介绍

个人所得税的税收筹划;税制改革回顾;税制改革回顾;税制改革回顾;税制改革回顾;税制改革回顾;税制改革回顾;税制改革回顾;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税收基本知识;税种介绍;税种介绍;工资、薪金所得个人所得税税率表;承包经营、承租经营所得个人所得税税率表;;;行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，都可以适用《通知》规定的方法计算纳税。纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

????按照新的办法，纳税人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性奖金，无论其属于哪一个年度的奖金收入，都可以按照新办法计算纳税。同时，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间。对于全年考核，分次发放奖金的，该计税办法也只能采用一次。

;一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

;(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年－次性奖金×适用税率－速算扣除数

2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数

三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

;四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税;先看一个案例：

某人年底奖金为6000元，与他同一工作室的同事取得6001元的年终奖金，如何纳税;;;;;;;1.工资薪金所得税应纳所得税的计算;1.工资薪金所得税应纳所得税的计算;2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算;3.对企事业单位承包、计算承租经营所得应纳税额的计算;4.劳务报酬所得应纳税额的计算;5.稿酬所得应纳税额的计算;1.利用公积金筹划

根据财税字[1997]144号《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金机构实际缴付的住房公积金(12%)、医疗保险金(2%)、基本养老保险金(8%)，失业保险(1%)不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

根据该通知，各地方政府制定了不同的住房公积金缴存比例，例如北京市的缴存比例为8%-10%；武汉市为8%-15%；大连为8%-15%。按较高比例缴纳住房公积金可以减少个人所得税支出。

;2.企业为职工提供住房的个人所得税筹划

企业提供住所，是个人工薪税节税的有效方法:即你的住房是由你服务的企业免费提供或收取部分租金提供的。由于个人所得税是就你的收入总额划