建筑业现行税收政策培训课件.pptx

建筑业企业所得税政策培训

01建筑业企业所得税风险分析

建筑业企业所得税风险分析企业所得税风险一：收入确认不及时的问题，建筑项目时间跨度长，一般都超过1年以上，我们很多企业都习惯开票收款时才确认收入

建筑业企业所得税风险分析企业所得税风险二：成本扣除的问题，咱们建筑业白条入账的问题最多，表现在人工工资的扣除，还有就是费用的扣除上

02建筑业企业所得税税收政策

建筑业企业所得税税收政策企业所得税企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

建筑业企业所得税税收政策企业所得税—收入确认时间《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。

建筑业企业所得税税收政策企业所得税—税收优惠—购买固定资产优惠一、企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（财税〔2018〕54号?）（财税2021年第6号）

建筑业企业所得税税收政策企业所得税—研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，从2023年开始，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(财税〔2023〕7号)研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动不适用加计扣除的活动包括：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变等

建筑业企业所得税税收政策企业所得税—研发费用加计扣除再新增一个享受时点，7月份预缴申报时企业可就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。(《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（2023年第11号）)

企业所得税-小型微利政策政策适用对象上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。不再区分工业企业和其他企业查账征收方式或核定征收方式均可享受

企业所得税--小型微利政策对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

建筑业企业所得税税收政策企业所得税—优惠办理自行判断、申报享受、资料留存备查企业所得税优惠政策事项办理办法国家税务总局2018年23号公告

建筑业企业所得税税收政策企业所得税—扣除凭证国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局2018年28号公告

建筑业纳税人企业所得税税收政策企业所得税—扣除凭证税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

建筑业纳税人企业所得税税收政策企业所得税—扣除凭证第九条?企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证;对方为依法无需