外国税制 课件 第十一章 外国税收征收管理体制.ppt

（四）其他国家的税务审计1．意大利税务审计的工作方法意大利由于税制复杂，税负较重，偷逃税成为税收征管中的严重问题。财政部武装财政卫队（税务警察）偷漏税的调查，海关关税的检查与计征及维护税务秩序总司令由内阁任命，来自军队的四星将军2．法国税务审计的分工税务总局中央级税务审计局大企业大区级大区税收审计局中型企业地区级地区税收审计局小企业3．荷兰税务审计程序审计计划、审计执行、审计结论和审计报告第二节外国税收管理制度二、纳税服务（一）纳税人权利OECD财政事务委员会公布了一项备忘录，其中提出了便于成员国参照遵从的《纳税人宪章范本》。该范本列举了六项纳税人的权利：被告知、获得帮助和听证的权利上诉的权利支付合法税额的权利确定性权利隐私权必威体育官网网址权纳税人义务诚实义务合作义务按时提供转变的信息和文件的义务保存账簿记录的义务按时支付税款的义务（二）服务宪章1．服务宪章就是为了保障纳税人的权利，而制定的有关纳税服务方面的具体服务标准2．基本理念是将消费者主权的市场逻辑推广适用于公共服务领域具体可采取两种方式：通过沟通机制使公共服务的提供者对消费者意见反应更为迅速，通过绩效管理使服务提供者对政府和社会更负责任；通过公共服务提供者之间的竞争为消费者提供选择权，从而使提供者更为重视消费者的评价。（三）世界主要国家的纳税服务1．美国的纳税服务美国联邦税务局：出版物和传播媒介宣传具体纳税服务内容：税收咨询、公开税收资料、方便纳税人申报、反馈信息2．加拿大的税收服务包括税收宣传和服务两部分：通过发放宣传品和利用传播媒介进行税收宣传税收服务包括：①税收咨询服务；②电话服务；③特殊服务；④义务服务3．日本的纳税服务（1）税收宣传（2）纳税服务为了使新建公司能自觉而准确申报，日本税务署还对其进行单独或集体指导三、外国税收征管的信息化（一）美国税收征管中的信息化体现：1、利用计算机进行税源监控2、利用计算机处理纳税申报单3、利用计算机进行税款征收4、利用计算机进行审计选案（二）法国税收征管中的信息化法国税款的计算征收和检查已全部实现电算化。财政部税务总局电脑管理中心各地税收计算中心各税务所会计统计数据资料税源变动资料纳税人税款缴纳情况（三）澳大利亚税收征管中的信息化计算机的选案及审计管理系统检查系统退税检查系统快速稽核所得系统非个人纳税人稽核系统普通联网系统稽核公司、金融企业、信托机构及大的基金机构比对银行、建筑协会及其他财政金融机构提供的资料和纳税人申报表资料选取审计对象或审计项目（四）新西兰税收征管中的信息化税务审计的电子计算机系统包括：1．电子计算机选案分析系统；2．审计实施中的电子计算机系统；3．货物税（增值税）选案审计系统；4.审计报告系统；5．有关期间的问题统计子系统；6．查处情况分析子系统（五）智利税收征管中的信息化税收计算机管理系统：1．国家税务局的计算机系统；2．国库计算机系统；3．银行计算机系统第三节外国税收法规管理一、世界主要国家的税务违法处理税务违法：纳税人为了自己的利益，违犯税法的有关规定采用种种手段逃避纳税的行为。税务违法处理：对纳税人违反税法行为，按照法律规定进行处理和制裁。处罚形式：经济、行政与刑事处罚（一）美国税务违法处理1、美国联邦最高法院判定美国公民故意偷逃税的根据是：“私设帐簿、制作假帐、假会计凭证，隐匿或销毁帐册及记载凭证、隐匿所得的来源等行为，且出于偷税的动机”。2、美国国内收入法法典专门就违反税法的行为做出惩罚规定（二）英国税务违法处理在英国，只有包括行政法规在内的法律才能实施处罚。罚款也可以通过国家税务局和违法者签订的关于罚款数额的所谓协定来确定（三）日本税务违法处理法院一旦判决有罪，除责令其补交应交的各种税款外，还要征收相当于隐瞒收入35%左右的行政处分性税款，同时再处以罚款，在将其隐瞒收入几乎全部罚光的基础上，还要判处5年以下的徒刑。（四）瑞士税务违法处理瑞士税法对各税种偷税行为加以界定，并严明罚则。法律不对故意与否分别定性，但量罚时考虑主观性，对故意不缴、少缴税的要重罚，对疏忽（过失）的则轻罚。如偷税在征税程序完成之前发现，则轻罚；如在征税程序完成之后则重罚。二、税务行政复议和税务诉讼税务争议的处理方法：税务行政复议和税务诉讼税务行政复议：法定的复议机关税务诉讼：司法机关（一）美国税务行政复议