外国税制 课件 第四章 外国资本利得课税.pptx

第四章外国资本利得课税（CapitalGainsTax);;;第一节资本利得税概述;;一、资本利得的概念与分类;实践中界定资本性资产的方法:

;;（二）资本利得的特点;(三)资本利得的类型;（四）资本利得的来源

;二、资本利得的课税范围;1.证券利得的主要课税方式

;2、不同证券利得课税的区别

;（1）长期证券利得与短期证券利得

;;各国证券利得的课税举措;;上市证券与非上市证券的利得课税比较;;（二）不动产利得的课税;（2）长期利得税负随持有期限增加而降低;（3）长短期利得都单独征税（日本、韩国、马来西亚）;;2、住宅利得的税务处理;;（2）住宅利得减税;;各国住宅再投资优惠;三、资本利得课税的税负选择;（二）资本利得课税的等税负;（三）资本利得课税的低税负和零税负;（四）税负减免措施

;Italy;;Finland;;Netherland;;;;四、资本利亏与再投资;1、抵补范围;;（二）再投资处理;税收递延的方式;第二节发达国家的资本利得课税制度;四、德国资本利得税;General/Personsliabletopaytax;Basisfortaxation

;Rateoftax;CapitalGains(Individual)

;CapitalGains(ACompany);ReportingandpaymenttotheTaxOffice;;第四节发展中国家的资本利得课税;三、印度的资本利得课税;;;;;TaxRates

1.IncaseofanIndividual(residentornon-resident)orHUForAssociationofPersonorBodyofIndividualoranyotherartificialjuridicalperson;;;;Add:

a.?Surcharge:?Surchargeisleviedontheamountofincome-taxatfollowingratesiftotalincomeofanassesseeexceedsspecifiedlimits:-

However,marginalreliefisavailablefromsurchargeinfollowingmanner-;;1.SpecialtaxRateforIndividualandHUFs

TheFinanceAct,2020,hasprovidedanoptiontoIndividualsandHUFforpaymentoftaxesatthefollowingreducedratesfromAssessmentYear2021-22andonwards:;;;;;;;;Duedatesforfilingreturnsofincome/loss;;;Company;;ForeignCompany2021-22year;;;;;;;;Advancetaxistobecalculatedonthebasisofexpectedtaxliabilityoftheyear.Advancetaxistobepaidininstalmentsasgivenbelow:?;;

IndiaReportingDatesandPayment;

;第五节中东欧国家资本利得课税制度;三、波兰的资本利得课税;

PolandIndividualincometaxrates2021;;;;;;;;;;;;;;;;;;第五节比较与借鉴

;一、世界各国资本利得课税设计中的难点;二、影响资本利得课税制度的因素;（二）税制结构

;（三）税收征管水平

;三、中国资本利得课税政策的选择;（二）资本利得课税的政策取向

;复习思考题;参考资料