经济法律法规：税收法律制度PPT教学课件.pptx

税收法律制度第九章

目录CONTENTPART01税法的基本原理PART02我国现行的主要税种

学习要点掌握税收的概念与特征。掌握税法的概念与构成要素。了解增值税、消费税的计征办法。了解企业所得税和个人所得税的计征办法。了解房产税和资源税的计征办法。

引导案例缴不完的税某地税务机关工作人员来到新成立的甲公司要求该公司，按照国家有关规定缴纳税款。公司负责人A先生很纳闷：公司刚刚才交过消费税、资源税、印花税、车辆购置税，怎么还需要缴税？

引导案例问题：（1）消费税、资源税等税种征税对象分别是什么？（2）企业一般有多少税种需要缴纳？

知识导航有国必有税，有税必有法。一个国家的税收法律制度至为重要,它是一国法律制度的重要组成部分。研究和完善我国税收法律体系对于完善我国整个法律体系,实现依法治税,进而培育我国社会主义市场经济体制具有十分重要的意义。

01税法的基本原理

一、税收的概念和特征1.税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根据法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种基本方式。2.税收的特征税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

思政园地税收的作用（1）税收是筹集国家财政收入的重要工具。（2）税收是调节社会经济活动，均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益关系的重要手段。（3）税收是国家宏观经济调控的一个重要杠杆。（4）税收可以促进对外经济技术交流。

二、税法的概念和构成要素税法：是调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。税收制度：是一个国家的税负结构、税收管理体制及征收管理制度的总称。它包括国家向纳税人征税的法律依据及税务部门的工作规程。（一）税法和税收制度的概念

二、税法的概念和构成要素纳税义务人01征税对象02税率03纳税环节04（二）税法的构成要素

二、税法的概念和构成要素纳税期限05纳税地点06税收优惠07法律责任08（二）税法的构成要素

02我国现行的主要税种

一、流转税增值税是指以产品新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。关税是主权国家对进出国境（或关境）的货物和物品所征收的一种税。（一）增值税（二）消费税（三）关税流转税

（一）增值税1.增值税的纳税主体增值税的纳税主体是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物，以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。2.增值税的税率（1）基础税率。（2）低税率。（3）零税率。

（一）增值税4.增值税的计征办法（1）一般纳税人增值税计征办法。应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（2）小规模纳税人增值税计征办法。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率5.税收优惠——下列项目免征增值税：①?农业生产者销售的自产农业产品；②?避孕药品和用具；③?古旧图书；④?直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；⑤?外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；⑥?由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦?销售的自己使用过的物品。

（二）消费税1.消费税的概念消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。2.消费税的纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。

（二）消费税4.消费税计征办法（1）消费税纳税环节及应纳税额计算方法。（2）自产自用应税消费品的计征办法。（3）委托加工应税消费品的计征办法。（4）进口应税消费品的计征办法。5.消费税的免征纳税人出口应税消费品，免征消费税，但国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

（三）关税1.关税的概念关税是主权国家对进出国境（或关境）的货物和物品所征收的一种税。关税一般由设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关征收。2.关税的纳税主体关税的纳税主体是依法负有直接向海关缴纳关税义务的单位和个人，即进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人。3.征税对象关税的征税对象是准许进出关境的货物和物品。4.税率关税的税率为比例税率。进出口货物的税率分为进口税率和出口税率。

（三）关税5.关税的减征或者免征--下列进出口货物、进出境物品，减征或者免征关税：（1）无商业价值的广告品和货样。（2）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。（3）在海关放行前遭受损坏或者损失的货物。（4）规定数额以内的物品。（5）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。（6）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。

二、所得税（一）企业所得