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舞弊审计复习重点(内部资料,南审必看)分解

第一章舞弊审计概述

第一章舞弊审计概述

(1)舞弊审计作为一种特殊的审计活动，旨在评估和揭露组织内部可能存在的舞弊行为。随着经济全球化的发展，企业面临的舞弊风险日益增加，舞弊审计的重要性也随之凸显。根据国际注册内部审计师协会（IIA）的数据，全球范围内每年因舞弊造成的经济损失高达数千亿美元。例如，2019年，美国反欺诈网络（ACFE）的一项调查报告显示，全球范围内的组织因舞弊造成的平均损失为4.5万美元。

(2)舞弊审计的核心目标是确保组织财务报告的准确性和可靠性，同时保护组织的资产安全。舞弊审计通常涉及对财务报表、内部控制、业务流程等方面的审查。根据我国审计署发布的《2019年度审计工作报告》，2019年全国共审计查出各类违规问题金额1.5万亿元，其中涉及舞弊问题的金额超过2000亿元。这些数据表明，舞弊审计在维护市场经济秩序、保护投资者利益方面发挥着至关重要的作用。

(3)舞弊审计的实施需要遵循一系列的原则和程序。首先，审计人员应具备丰富的专业知识和实践经验，以确保审计工作的有效性。其次，审计过程中应保持独立性和客观性，避免受到外部因素的干扰。此外，舞弊审计还应注重证据的收集和分析，以确保审计结论的准确性。以某上市公司为例，该公司在2018年因财务造假被证监会处罚，涉及金额高达数十亿元。这起案例充分说明了舞弊审计在揭露企业舞弊行为、维护市场公平竞争方面的重要作用。

第二章舞弊风险评估与识别

第二章舞弊风险评估与识别

(1)舞弊风险评估是舞弊审计的第一步，其目的是识别和评估组织内部可能发生的舞弊风险。这一过程通常包括对组织环境、控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及监督活动的审查。根据美国注册会计师协会（AICPA）的研究，有效的风险评估能够帮助企业识别出高风险领域，从而有针对性地采取措施降低舞弊风险。例如，某跨国公司通过对财务报告流程进行风险评估，发现了一个潜在的舞弊风险点，并采取了一系列控制措施，成功防止了数百万美元的财务损失。

(2)在舞弊风险评估中，识别关键风险因素至关重要。这些因素可能包括组织文化、领导风格、激励机制、人力资源政策等。研究表明，组织文化对舞弊行为的发生有着显著影响。一个强调诚信、透明和责任感的组织文化，可以有效降低舞弊风险。例如，某金融机构通过实施“零容忍”的舞弊政策，强化员工诚信教育，显著减少了内部舞弊事件的发生。

(3)识别舞弊风险的方法多种多样，包括分析财务数据、访谈关键人员、观察业务流程、使用数据分析工具等。在实际操作中，审计人员应结合组织具体情况，选择合适的评估方法。例如，某审计团队在评估一家制造企业的舞弊风险时，通过分析存货周转率、销售收入与成本之间的关系，发现了一些异常迹象，进而深入调查并揭露了一起虚报库存的舞弊行为。这种基于数据分析的风险识别方法在舞弊审计中发挥着重要作用。

第三章舞弊审计程序与证据收集

第三章舞弊审计程序与证据收集

(1)舞弊审计程序是审计人员执行舞弊审计工作的具体步骤，包括初步调查、风险评估、实质性程序和最终报告等阶段。在初步调查阶段，审计人员会收集与被审计单位相关的背景信息，了解其业务流程、内部控制和风险状况。例如，某审计团队在初步调查阶段，通过对被审计单位的财务报表、内部审计报告和外部监管文件的分析，初步识别出几个可能存在舞弊风险的领域。

(2)在实质性程序中，审计人员会采用各种审计技术和方法来收集证据，包括检查记录、观察、询问、分析程序和电子证据的获取等。这些程序旨在获取充分、适当的证据，以支持审计结论。例如，在审计某公司的采购流程时，审计人员可能通过对采购订单、供应商合同、收货记录和付款凭证的详细审查，来确认采购的真实性和合规性。

(3)证据收集是舞弊审计的核心环节，审计人员必须确保收集到的证据具有可靠性、相关性和充分性。证据的可靠性取决于其来源、形成过程和保存方式。相关性的证据应与审计目标直接相关，而充分性的证据则意味着证据的数量足以支持审计结论。在收集电子证据时，审计人员需要特别注意证据的完整性和未被篡改的证据链。例如，在审计某公司的财务系统时，审计人员可能会使用电子取证工具来确保获取的数据是原始的、未被篡改的，并且能够追踪到数据的来源。

第四章舞弊审计报告与后续跟进

第四章舞弊审计报告与后续跟进

(1)舞弊审计报告是审计人员对舞弊审计过程和发现的结果进行总结和陈述的文件。报告内容通常包括审计目的、范围、方法、发现的问题、建议的纠正措施以及结论。在撰写报告时，审计人员应确保报告的客观性、准确性和完整性。例如，某审计团队在完成对一家上市公司的舞弊审计后，提交的报告详细列出了发现的舞弊行为、涉及的金额以及提出的改进建议。

(2)舞弊审计报告完成后，审计人员需要与被审