材料物资核算岗位操作.ppt

二、周转材料摊销的核算操作（一）购入的核算同原材料（二）摊销的核算周转材料在工程施工—合同成本和产品生产中可以多次反复使用，因此，其价值也是按照一定的方法分次摊销计入工程或产品成本中。“周转材料”总账账户下设3个明细账：“在库周转材料”、“在用周转材料”、“周转材料摊销”。第33页,共63页，星期六，2024年，5月周转材料的推销方法，一般有以下几种：1.一次摊销2.分次摊销3.五五摊销第34页,共63页，星期六，2024年，5月1.一次摊销法就是领用时将周转材料的价值一次计入受益成本核算对象的成本。一次摊销法适用于易腐易糟，不宜反复周转使用的周转材料，如安全网等。第35页,共63页，星期六，2024年，5月计算公式如下：第36页,共63页，星期六，2024年，5月2.分次摊销法是根据周转材料原价、预计残值和预计使用次数，计算每次摊销额的一种方法。计算公式如下：第37页,共63页，星期六，2024年，5月2.五五摊销法在第一次领用周转材料，摊销一半价值；报废时，摊销另一半价值。第38页,共63页，星期六，2024年，5月（三）周转材料的报废、退库（1）清查盘点中发现的短缺报废的周转材料及时办理报废手续，补提摊销（2）工程竣工或不再使用的周转材料及时办理退库手续，根据成色补提摊销第39页,共63页，星期六，2024年，5月P56实务题3（1）借：材料采购48000贷：银行存款48000购入材料成本差异=48000-50000=-2000借：周转材料--在库50000贷：材料采购48000材料成本差异2000（2）领用材料承担的材料成本差异=-2%x15000=-300借：工程施工14700材料成本差异300贷：周转材料--在库15000第40页,共63页，星期六，2024年，5月（4）借：周转材料--在用（木模板）16000贷：周转材料--在库（木模板）16000应提摊销=16000x(1-2%)/10x5=7840借：工程施工7840贷：周转材料--周转材料摊销（在用）7840（5）借：周转材料--在库（木模板）4000贷：周转材料--在用（木模板）4000第41页,共63页，星期六，2024年，5月（6）应提摊销=4000x（1-50%）=2000已提摊销=7840/20x5=1960应补提摊销=2000-1960=40借：工程施工40贷：周转材料--周转材料摊销（在用）40（7）借：周转材料--周转材料摊销（在库）2000贷：周转材料--周转材料摊销（在用）2000第42页,共63页，星期六，2024年，5月第四节材料物资清查的核算操作第43页,共63页，星期六，2024年，5月一、清查的程序、手续及核算的原始凭证1、清查的程序清查盘点时，在盘点清册上，注意登记各种材料物资的账面结存数量和实存数量，并进行核对。清查盘点后，对于账实不符的材料物资，应查明原因，分清责任，并根据结果编制“材料物资盘存报告单”。清查盘点前，将已经收发的存货数量全部登记入账，准备盘点清册，抄列材料物资的编号、名称、规格、存放地点等。作为存货清查的原始凭证，是填制记账凭证的依据。第44页,共63页，星期六，2024年，5月一、清查的程序、手续及核算的原始凭证2.清查的手续如果材料物资盘点结果账实不符，于办理年终结算前查明原因，根据企业的管理权限，经过股东大会（或董事会、经理、厂长等）批准后，在年终结账前处理完毕。存货的盘盈、盘亏、毁损在结账前尚未经过批准的，先按原因进行会计处理，并在会计报表附注中说明；下一年批准后如果金额不一致，在调整下一年报表的年初数。第45页,共63页，星期六，2024年，5月一、清查的程序、手续及核算的原始凭证3.清查核算的账户设置