企业所得税汇算清缴辅导.pptxVIP

刘天永

管理合伙人

Liutianyong@;主讲人介绍;专业实务著作;;第一部分2010年企业所得税汇算清缴概览;;一、汇算清缴定义及其范围;二、汇算清缴的期限;三、汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;汇算清缴报送的资料;四、汇算清缴的程序与方法;;五、2010年企业汇算清缴的重点;;第二部分应税收入的确认;;一、销售货物收入;（三）收入实现时间的确认;（四）几类特殊销售货物收入的确认;（四）几类特殊销售货物收入的确认;二、提供劳务收入;（二）当期劳务收入与劳务成本的确认;（三）各类劳务收入的确认;（三）各类劳务收入的确认;三、让渡资产使用权收入;（三）租金收入确认;四、视同销售收入;四、视同销售收入;五、不征税收入;（二）不征税收入的确认;（二）不征税收入的确认;第三部分扣除项目的确认;;;二、具体扣除项目;（一）工资薪金支出;（二）职工福利费支出;（二）职工福利费支出;1、通讯费、通讯补贴税前扣除;2、供暖补贴和采暖费税前扣除;3、交通费、交通补贴税前扣除;交通费、交通补贴税前扣除;4、工资总额认定的差异问题;（三）职工教育经费支出;（三）职工教育经费支出;（四）工会经费支出;（五）社会保险费;（六）业务招待费支出;（七）广告费和业务宣传费;广告费和业务宣传费;（八）捐赠支出;捐赠支出;（九）企业手续费及佣金支出;企业手续费及佣金支出;（十）利息支出;关联方利息支出;关联关系自然人借款的利息支出;投资未到位利息支出;（十一）准备金支出;保险公司、金融公司相关准备金支出;（十二）租赁费、环境保护专项资金;（十三）保险费、劳动保护支出;（十四）母子公司间提供服务支付的费用;母子公司间提供服务支付的费用;三、不得扣除的项目;四、其他;第四部分资产的税务处理;;一、固定资产;固定资产折旧的最低年限;固定资产折旧的年限;（四）固定资产的折旧方法;（五）固定资产的改建支出和大修理支出;;（二）开办费;三、生物资产;四、无形资产;（二）不得计算摊销费用扣除的无形资产;（三）无形资产摊销;第五部分税收优惠;;一、税收优惠的种类;具体税收优惠;具体税收优惠;具体税收优惠;二、叠加享??税收优惠;三、定期减免税收优惠;四、研发费用加计扣除;（三）不得加计扣除的研发费用;（四）研发费用加计扣除程序;（五）研发费用加计扣除报送资料;研发费用加计扣除报送资料;（六）几种特殊情形下的研发费用加计扣除;五、技术转让税收优惠;六、小型微利企业税收优惠;第六部分转让定价同期资料准备;;一、同期资料相关的法律法规;二、企业准备同期资料的门槛;（二）国税函[2009]363号文文件要点

跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险，根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则，这些企业应保持合理的利润水平。

上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。;（三）属于下列三种情形之一的企业，可免于准备同期资料：

年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；

关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；

外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。;（四）实务提示;三、违反准备同期资料合规性义务的后果;违反准备同期资料合规性义务的后果;四、同期资料的准备基础;;第七部分其他风险提示;主要内容;一、金融企业贷款利息收入确认问题;二、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题;三、企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题;四、取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题;取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题;五、企业股权投资损失所得税处理问题;六、分支结构汇算清缴问题;分支结构汇算清缴问题;七、核定征收企业汇算清缴注意事项;华税律师事务所

HwuasonLawFirm;1、Geniusonlymeanshard-workingalloneslife.(Mendeleyer,RussianChemist)?天才只意味着终身不懈的努力。.202011:0311:03:10Aug-2011:03

2、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命运给予我们的不