中级财务会计学第3章.pptVIP

01带息应收票据的会计处理03应收票据利息=应收票据面值×利率×时间04利率：一般以年利率表示，票据上记载。02带息应收票据的到期，应当计算票据利息，计算公式如下：05时间：票据生效日起至票据到期日止的时间间隔。计算利息时，出票日（生效日）和到期日只算一天。票据到期日的计算：（1）按月计算：以某个月份的同一日为到期日。如票据是4月10日起两个月到期，则到期日为（2）按日计算：需要按日历天数精确计算。但出票日和到期日只计算一天。如某票据7月1日开出75天到期，则到期日为6月10日。9月14日。借：应收票据贷：财务费用04期末计提利息03借：应收票据贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）02出售商品收到带息应收票据01票据到期收回票面金额及利息借：银行存款（面值+利息）贷：应收票据（面值+已计提利息）财务费用（未计提利息）到期未能兑付借：应收账款（面值+利息）贷：应收票据（面值+已计提利息）财务费用（未计提利息）12应收票据的贴现应收票据贴现是企业以未到期的应收票据，通过背书手续，要银行按一定的利率从票据价值中扣除贴现日起到票据到期日止的贴现利息后，以余额兑付给企业。背书的应收票据是此项借款的担保品。0504020301贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360票据到期值=票据面值(不带息票据)=票据面值+利息(带息票据)注：贴现天数为贴现日到票据到期日之间的天数。贴现日和到期日只计入一头。如果承兑人在异地，应另加3天的划款日期。贴现款=票据到期值-贴现息不带追索权的应收票据贴现时，票据一经贴现就应从账簿记录中转销，即贷记“应收票据”科目。（符合金融资产终止确认条件）01带追索权的应收票据贴现时，（不符合金融资产终止确认条件）02借：银行存款（贴现所得）贷：应收票据（面值+已计提利息）或短期借款借或贷：财务费用（借贷差）010203票据贴现2．应收账款应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣、现金折扣及销售退回、销售折让等因素的影响。企业发生应收账款，按应收金额，借记“应收账款”科目；按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目；按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。在没有商业折扣的情况下，企业发生的应收账款应按应收的全部金额入账。123（2）应收款项的会计处理3．预付账款预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的货款。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。应收股利核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润，可按被投资单位进行明细核算。应收利息核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。应收利息可按借款人或被投资单位进行明细核算。4．应收股利与应收利息其他应收款其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款按实际发生额入账，按对方单位（或个人）进行明细核算。3.5可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。01020304企业取得可供出售的金融资产

股票投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）贷：银行存款等债券投资

借：可供出售金融资产—成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

可供出售金融资产—应计利