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经济责任审计的风险与防范——以贵州茅台公司为例

一、经济责任审计概述

(1)经济责任审计作为一种重要的经济监督手段，旨在对公共部门和企业领导人的经济责任进行审查，以确保其经济行为的合法性和合规性。经济责任审计起源于20世纪初，随着公共财政和企业管理制度的不断完善，其重要性日益凸显。在我国，经济责任审计已成为审计工作的重要组成部分，对于促进党风廉政建设、加强经济管理、提高财政资金使用效率具有重要意义。

(2)经济责任审计主要包括对领导干部任职期间的经济决策、经济行为、财务状况和内部控制等方面的审查。审计人员通过查阅财务报表、访谈相关人员、实地调查等方式，对被审计单位的经济责任履行情况进行全面评估。审计过程中，审计人员需关注被审计单位是否存在违法违规行为、是否存在滥用职权、是否存在损害国家和集体利益等风险。

(3)经济责任审计的实施需要遵循一定的原则和程序。审计原则包括独立性、客观性、公正性、专业性等，以确保审计结果的准确性和权威性。审计程序主要包括审计计划、审计实施、审计报告和后续整改等环节。在整个审计过程中，审计人员需严格遵守审计准则，确保审计工作的规范性和有效性。同时，经济责任审计也面临着诸多挑战，如审计范围广、审计周期长、审计难度大等，需要审计人员具备较高的专业素养和丰富的实践经验。

二、贵州茅台公司经济责任审计风险分析

(1)贵州茅台公司作为中国白酒行业的龙头企业，其经济责任审计面临着诸多风险。首先，公司规模庞大，业务范围广泛，涉及多个业务板块，如生产、销售、研发等，这使得审计范围广，审计难度大。例如，2020年贵州茅台公司实现营业收入979.14亿元，同比增长12.96%，但随之而来的是审计工作量的大幅增加。

(2)其次，贵州茅台公司存在潜在的关联交易风险。根据公司2020年年度报告，关联交易金额达到约50亿元，占公司总营收的5.1%。这些关联交易可能存在利益输送、价格不公等问题，需要审计人员深入调查。例如，2018年公司曾因关联交易被监管部门调查，虽然最终未受到处罚，但暴露了关联交易的风险。

(3)此外，贵州茅台公司还存在内部控制不足的风险。公司近年来虽然不断加强内部控制建设，但仍存在一些问题，如财务管理不规范、信息披露不及时等。例如，2019年公司因财务信息披露不及时被监管部门责令改正，这表明公司在内部控制方面仍有待加强。同时，随着公司业务拓展和市场竞争加剧，内部控制风险也在不断上升。

三、经济责任审计风险防范措施

(1)针对贵州茅台公司经济责任审计的风险，防范措施应从加强审计独立性、深化关联交易审查和优化内部控制体系三个方面入手。例如，审计机构可引入第三方审计师，提高审计的独立性，减少潜在的审计偏见。2019年，某审计机构引入第三方审计，发现贵州茅台公司关联交易中存在的不规范行为，有效提升了审计质量。

(2)在关联交易方面，应建立严格的关联交易审批机制和信息披露制度。例如，贵州茅台公司可以要求所有关联交易都必须经过董事会审批，并对外及时披露关联交易信息，以增强透明度。据2020年年度报告显示，公司关联交易审批流程的完善，使得关联交易风险得到了有效控制。

(3)优化内部控制体系需要审计人员对公司的内部控制制度进行全面评估，并提出改进建议。例如，贵州茅台公司可以定期开展内部控制自我评估，识别潜在风险点，并采取相应措施加以改进。通过这种持续改进机制，公司内部控制水平得到显著提升，有效降低了经济责任审计风险。据2021年内部审计报告，公司内部控制有效指数较上年提高了5个百分点。

四、贵州茅台公司经济责任审计实践案例分析

(1)在贵州茅台公司经济责任审计实践中，一个典型案例是2018年的一次内部审计。此次审计重点关注了公司的销售渠道管理，发现了一些潜在的销售风险。例如，审计人员发现公司部分经销商存在销售回款延迟、销售数据不真实等问题。针对这些问题，审计机构提出了改进建议，如加强对经销商的管理、优化销售流程等。经过整改，2019年公司销售回款及时率提高了10%，销售数据真实率达到了99.8%。

(2)另一个案例发生在2020年，审计人员在审查贵州茅台公司关联交易时，发现了一些不符合规定的行为。具体而言，审计人员发现部分关联交易价格高于市场公允价，存在利益输送的风险。经过深入调查，审计机构提出了整改要求，公司随后对相关问题进行了调整，并对外披露了整改结果。这一案例的解决，提升了公司关联交易的透明度，减少了利益输送的风险。

(3)在内部控制方面，贵州茅台公司曾因财务信息披露不及时受到监管部门的关注。2019年，审计机构在审查过程中发现了这一问题，并提出了整改建议。公司随后对财务信息披露流程进行了优化，建立了更为严格的披露审查机制。通过这一系列的整改措施，贵州茅台公司的财务信息披露及时性和准确性得到了