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5往来账项询证函

一、询证函目的与依据

一、询证函目的与依据

在我国会计准则和审计规范中，询证函是审计过程中不可或缺的一种审计证据获取方式。其目的在于通过对相关第三方进行询证，获取独立、可靠的审计证据，以证实被审计单位财务报表的真实性和公允性。以下是询证函目的与依据的几个方面：

(1)确保财务报表的真实性。根据《企业会计准则》的要求，企业应当以实际发生的交易和事项为依据进行会计确认、计量和报告。通过发送询证函，审计人员可以核实被审计单位的应收账款、应付账款、银行存款等往来账项的真实性，从而降低财务报表中的错报风险。

以某上市公司为例，该公司在2018年年度财务报表中列报了1亿元应收账款。审计人员通过发送询证函，向该公司的客户进行了询证，确认了其中9800万元的应收账款真实存在，仅20万元的应收账款因客户原因无法收回。这一结果有效地降低了财务报表中应收账款错报的风险。

(2)提高审计效率。在审计过程中，审计人员往往需要大量的人工核对和确认工作。通过发送询证函，审计人员可以将部分工作委托给第三方，从而提高审计效率。据统计，使用询证函的审计项目，平均审计周期可缩短15%以上。

例如，在2019年某会计师事务所对一家大型制造企业进行审计时，由于涉及到大量的供应商和客户，审计人员通过发送询证函，成功地将应收账款和应付账款的确认工作委托给了供应商和客户，大大提高了审计效率。

(3)遵循法律法规要求。根据《中华人民共和国审计法》和《注册会计师法》，审计人员在进行审计时，必须获取充分、适当的审计证据。询证函作为一种重要的审计证据获取手段，是审计人员履行职责、遵守法律法规的必然要求。

以某地方政府审计机关为例，在2017年对某市国有企业进行审计时，审计人员发现该企业在2016年度财务报表中存在重大遗漏。审计机关通过发送询证函，向相关供应商和客户进行了询证，最终证实了该企业存在重大违法行为，为后续的处理提供了有力证据。

综上所述，询证函的目的在于确保财务报表的真实性、提高审计效率和遵循法律法规要求。在审计实践中，询证函已成为审计人员获取独立、可靠审计证据的重要手段。

二、5往来账项询证内容

二、5往来账项询证内容

(1)应收账款询证。应收账款是企业在日常经营活动中形成的，尚未收回的款项。在询证过程中，审计人员会关注以下几个方面：

-应收账款余额的准确性，包括账面余额与实际余额的核对；

-应收账款的可收回性，通过了解客户的财务状况和信用记录，评估坏账风险；

-应收账款的账龄分析，关注账龄较长、可能存在坏账风险的账款。

例如，某公司2018年度应收账款余额为5000万元，审计人员通过发送询证函，确认了其中90%的账款余额与账面相符，但发现10%的账款存在坏账风险，进而促使公司计提了相应的坏账准备。

(2)应付账款询证。应付账款是企业因采购商品、接受劳务等形成的，尚未支付的款项。在询证过程中，审计人员会重点关注：

-应付账款余额的准确性，确保账面余额与实际发生额相符；

-应付账款的支付期限，确认是否存在延迟支付情况；

-应付账款的真实性，通过核对发票、合同等原始凭证。

以某公司2019年度应付账款为例，审计人员通过询证函确认了应付账款余额的真实性，并发现其中5%的账款存在虚假支付的情况，促使公司进行了纠正。

(3)银行存款询证。银行存款是企业重要的资金来源，询证银行存款有助于确保财务报表的准确性。在询证过程中，审计人员会：

-核对银行存款日记账与银行对账单，确认余额的一致性；

-了解银行账户的使用情况，关注是否存在未使用账户；

-获取银行出具的未达账项清单，核实未达账项的真实性和合理性。

例如，某公司2018年度银行存款余额为1亿元，审计人员通过发送询证函，确认了银行存款余额的真实性，并发现存在1000万元的未达账项，经核实，这些未达账项均为正常业务往来，未影响财务报表的准确性。

三、询证函发送与接收要求

三、询证函发送与接收要求

(1)发送询证函前，审计人员应仔细核对被审计单位的往来账项信息，包括但不限于对方单位名称、地址、联系人、联系方式等，确保信息的准确无误。同时，应根据审计目标和风险，确定询证函的发送范围和重点。

(2)询证函的发送应采用书面形式，并通过挂号信或快递等方式进行邮寄，以确保询证函的送达和安全性。发送时，应附上必要的附件，如被审计单位的财务报表、相关交易合同等，以便接收方核对。

(3)询证函发送后，审计人员应密切关注回复情况。对于未按时回复的，应在规定时间内进行催促，必要时可通过电话、电子邮件等方式联系对方单位。接收到的询证函回复，应妥善保管，并及时进行整理和分析，作为审计证据的一部分。

四、5往来账项询证结果的确认与反馈

四、5往来账项询证结果的确认与反馈

(1)审计人员在收到询证函回复后，首先应对