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兰州财经大学硕士学位论文环境保护税对重污染企业绿色技术创新的影响研究

摘要

近年来，我国在经济发展方面取得了突出成就，经济规模快速增长，成为仅

次于美国的世界第二大经济体，经济结构持续优化，不断加强的科技体制改革使

得科技创新能力明显提高，这些都极大地改善了人民群众的物质生活水平，然而

经济的快速发展带来了瞩目经济成就的同时也伴随着一系列环境问题，这些问题

不仅影响着自然生态系统的平衡，也对人民的健康和生活质量产生了影响，党的

二十大报告指出要持续推进绿色发展，促进人与自然和谐共生。《环境保护税法》

就是在此背景下应运而生的，2018年开征的《环境保护税法》旨在促进绿色发

展和实现生态文明，希望能通过该政策倒逼重污染企业增强创新意愿，实现保护

环境和经济发展的双重目标。

我国环境保护税开征距今已六年有余，环境保护税的实施在多大程度上激发

了排放污染物的企业在绿色创新方面的活力是一个值得持续探讨的问题。本文首

先对以往的文献进行了较为深入地回顾、梳理和总结；其次对文章中所涉及的重

要概念进行了明确并阐明了理论基础，又根据理论基础分析出三条环境保护税激

励重污染企业进行绿色技术创新的作用机制；接下来从政策配套现状、各省市环

境保护税税率实施现状和收入规模现状等维度分析了环境保护税的发展现状，又

从重污染企业的分布和绿色技术创新产出两方面对重污染企业的现状进行了分

析；接着通过收集、整理2014年—2021年A股上市企业的相关财务指标和绿色

专利申请数量，构建三重差分模型完成本文的实证分析研究；最后基于研究结论

提出了本文的政策建议。

通过对以往文献的回顾发现，关于环境保护税的经济影响，现有研究主要聚

焦于宏观和微观两个维度，影响重污染企业绿色技术创新的因素主要包括政府监

管与财政补助、企业内部因素及环境规制因素等，对于环境保护税如何影响重污

染企业的绿色技术创新，学术界呈现出“促进论”与“抑制论”两大主流观点。

理论依据具体包括：首先，个体或企业行为产生的外溢效应若带来额外成本，则

为负外部性。负外部性会导致市场无法有效配置资源，庇古税旨在解决由污染企

业引发的负外部性问题。其次，“双重红利假说”阐明，环境保护税不仅有助于

环境质量的提升，还能通过恰当运用税收收入降低其他扭曲性税负，实现环境改

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善与经济效率提升的双赢。最后，“波特假说”提出合理的环境规制不仅能促进

企业的绿色技术创新，还能增强企业的生产力和国际竞争力。在环境保护税开征

之初，各省市根据其资源禀赋、环境治理情况和经济发展状况制定了不同的环境

保护税适用税率，差异性环境保护税税率是否会对环境保护税的具体实施效果产

生影响？其政策效应又是否会因企业所有制和企业规模的不同而产生差异？基

于这些问题本文运用2014年—2021年A股上市企业的相关财务指标和绿色专利

申请数量的相关数据，通过三重差分模型实证研究并分析了环境保护税在税率不

同的地区对重污染企业绿色技术创新产生的具体政策效应影响，得出以下结论：

一是在环境保护税税率提高的地区，环境保护税的开征激发了重污染企业的创新

活力，提升了重污染企业的绿色技术创新水平。二是在环境保护税税率提高的地

区，不论是国有重污染企业还是非国有重污染企业，在环境保护税实施后其绿色

技术创新水平均得到了提升，其中对国有重污染企业的影响尤为显著。三是在环

境保护税税率提高的地区，环境保护税实施对大规模重污染企业的绿色技术创新

的激励效果更为明显，而对小规模重污染企业在绿色技术创新方面的激励效果则

不显著。基于研究结论，本文从健全环境保护税政策体系、实施环境保护税动态

调整机制和强化绿色技术创新的市场导向这三个方面提出了政策建议，旨在通过

环境保护税制度的优化和动态调整等激发重污染企业的绿色创新潜能。

关键词：环境保护税重污染企业绿色技术创新三重差分模型

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Abstract

Inrecentyears,Chinahasmadeoutstandingachievementsin

economicdevelopment,rapidgr