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论我国企业内部控制——由三鹿奶粉事件引发的思考

一、引言

随着全球经济的快速发展，我国企业数量逐年增加，企业规模不断扩大。然而，在快速发展的同时，企业内部控制问题也日益凸显。特别是在食品安全领域，一系列事件的发生引起了社会的广泛关注。其中，2008年发生的三鹿奶粉事件，不仅造成了众多婴幼儿的健康损害，更引发了公众对食品安全和企业内控制的质疑。据统计，三鹿奶粉事件涉及婴幼儿约29.6万人，其中因食用三鹿奶粉导致尿路结石的婴儿超过1.5万人。这一事件暴露出我国企业在内部控制方面存在的严重问题，促使全社会对加强企业内部控制的重要性有了更深刻的认识。

我国企业内部控制问题不仅存在于食品行业，在其他领域也时有发生。例如，2011年，某大型钢铁企业因内部控制不力，导致巨额资金损失，给企业带来了严重的经济负担。此外，近年来，随着资本市场的发展，上市公司内幕交易、财务造假等违规行为也屡见不鲜。这些事件的发生，不仅损害了投资者的利益，也影响了资本市场的健康发展。因此，加强企业内部控制，提高企业的风险管理能力，已成为我国企业改革发展的迫切需求。

为了更好地应对内部控制问题，我国政府及相关部门高度重视，出台了一系列政策措施。2012年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司及其他大型企业按照规范要求建立健全内部控制体系。随后，相关部门又陆续发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等一系列配套文件，为企业内部控制提供了明确的标准和指导。在政策推动下，我国企业内部控制体系建设取得了显著成效，但仍存在一定程度的不足。例如，部分企业对内部控制的认识不够深入，内部控制体系不够完善，执行力度不足等问题依然存在。因此，深入剖析三鹿奶粉事件，总结经验教训，对于完善我国企业内部控制体系具有重要意义。

二、三鹿奶粉事件概述

(1)2008年，一场震惊全国的三鹿奶粉事件爆发，成为我国食品安全领域的一次重大灾难。三鹿集团作为我国知名的乳制品企业，其生产的奶粉被检测出含有超标的三聚氰胺，导致大量婴幼儿患上肾结石。这一事件牵涉到全国多个省份，涉及婴幼儿数量众多，严重影响了婴幼儿的健康和生命安全。据官方数据显示，事件涉及婴幼儿约29.6万人，其中因食用三鹿奶粉导致尿路结石的婴儿超过1.5万人。这一事件引发了全社会对食品安全和企业道德的强烈质疑。

(2)三鹿奶粉事件暴露出我国乳制品行业内部控制体系的严重缺陷。在事件爆发前，三鹿集团并未对奶粉生产过程进行严格的监控，对原料供应商的资质审查也不严格。此外，三鹿集团在产品销售过程中，存在虚假宣传和误导消费者的行为。在事件发生后，调查发现，三鹿集团内部存在严重的利益输送和监管不力现象。例如，三鹿集团董事长田文华的丈夫、副总经理孙伊萍的丈夫等亲属，都曾在三鹿集团担任要职，这种家族式管理方式使得企业内部监督机制形同虚设。此外，三鹿集团在财务报表中存在虚假记载，通过虚构销售、虚增利润等手段，误导了投资者和消费者。

(3)三鹿奶粉事件发生后，我国政府高度重视，迅速采取了一系列措施。首先，对三鹿集团及相关责任人进行了严肃处理，包括对田文华等人的刑事拘留，对孙伊萍等人的行政处分。其次，对全国乳制品行业进行了全面检查，清理整顿了不合格企业和产品。同时，加强了食品安全监管体系，提高了食品安全标准，加大了对违法行为的处罚力度。此外，还加强了企业内部控制立法，制定了《企业内部控制基本规范》等一系列配套文件，要求企业建立健全内部控制体系。尽管三鹿奶粉事件给我国乳制品行业带来了沉重的打击，但也促使我国在食品安全和企业内部控制方面取得了长足的进步。

三、三鹿奶粉事件暴露的企业内部控制问题

(1)三鹿奶粉事件揭示了企业内部控制中的关键问题之一是质量控制的缺失。三鹿集团未能对生产过程进行有效监控，导致含有有害物质的三聚氰胺混入奶粉中。这一疏忽不仅违反了生产标准，也违反了企业对消费者的基本承诺。事件反映出企业在供应链管理、原料采购、生产流程监督等方面存在严重漏洞。

(2)内部审计和监督机制的失效是三鹿奶粉事件的另一个关键问题。三鹿集团内部审计部门未能及时发现并纠正违规行为，监督机制形同虚设。此外，企业高层管理人员对内部控制的重要性认识不足，缺乏有效的风险管理意识，导致内部控制制度无法得到有效执行。

(3)三鹿奶粉事件还暴露出企业文化建设和管理层的道德风险。企业内部存在严重的利益输送现象，管理层亲属在关键岗位，这种家族式管理方式削弱了企业的内部控制能力。同时，企业文化建设中缺乏对诚信和责任的强调，导致员工对道德规范的忽视，从而助长了违规行为的产生。这些问题共同导致了三鹿奶粉事件的发生。

四、加强企业内部控制的意义与措施

(1)加强企业内部控制对于提升企业竞争力、保障股东利益和促进社会经济发展具有重要意义。首先，内部控