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舞弊审计复习重点(内部资料,南审必看)

一、舞弊审计概述

舞弊审计作为一种特殊的审计活动，旨在揭露和防范企业中的舞弊行为。根据国际注册内部审计师协会（IIA）的统计，全球每年因舞弊造成的经济损失高达数千亿美元。在我国，随着市场经济的发展和企业规模的扩大，舞弊事件也日益增多。据统计，我国上市公司因舞弊行为造成的直接经济损失在2019年达到了数百亿元。为了有效预防和打击舞弊，舞弊审计应运而生。

舞弊审计概述中，首先需要明确舞弊的定义。舞弊是指个人或团体故意采取不诚实、欺诈的手段，以获取不正当利益的行为。舞弊行为不仅损害了企业的利益，还可能对企业的声誉造成严重影响。舞弊审计的目的在于评估企业内部控制的有效性，识别和揭露潜在的舞弊风险，从而为企业提供防范和应对舞弊的措施。

舞弊审计的实施需要遵循一系列的原则和程序。首先，审计人员应具备较高的专业素养和职业道德，以确保审计过程的公正性和客观性。其次，审计人员应充分了解企业的业务流程、内部控制和风险管理，以便对舞弊风险进行准确评估。在实际操作中，舞弊审计通常包括以下步骤：确定审计目标、制定审计计划、收集和分析证据、评估舞弊风险、提出改进建议等。例如，某知名企业在其财务报表中虚报收入，通过舞弊审计，审计人员发现了这一舞弊行为，并及时向企业高层报告，避免了更大的损失。

在舞弊审计中，审计人员还需关注舞弊的常见类型和特征。常见的舞弊类型包括侵占资产、虚报费用、虚假交易等。这些舞弊行为往往伴随着以下特征：异常的财务数据、不合理的交易流程、内部控制缺失等。例如，某企业财务人员在报销过程中，长期存在虚假报销行为，审计人员通过分析财务数据，发现了这一异常情况，进而揭示了舞弊行为。通过深入分析舞弊案例，审计人员可以更好地识别和防范舞弊风险，为企业提供有效的风险管理建议。

二、舞弊的类型与特征

(1)舞弊类型多样，涵盖了从财务报表舞弊到管理层舞弊，再到员工舞弊等多个层面。财务报表舞弊通常涉及虚构收入、隐瞒费用、操纵资产价值等手段，目的是为了美化企业的财务状况。例如，某些上市公司为了达到上市标准，可能通过夸大收入、降低负债的方式虚报盈利。

(2)管理层舞弊是指企业管理层通过滥用职权、违反法律法规和公司规章制度等方式谋取私利的行为。这种舞弊形式通常更为隐蔽，可能涉及关联交易、挪用公款、非法资金往来等。管理层舞弊一旦发生，往往对企业的稳定运营和长远发展造成严重威胁。

(3)员工舞弊则是企业内部员工利用职务之便进行的舞弊行为，如侵占现金、虚开发票、盗用公司物品等。员工舞弊行为虽小，但累积起来也可能造成较大经济损失。此外，员工舞弊还可能损害企业形象，降低客户信任度。例如，某银行员工因贪念，私自为客户开设虚假账户，转移资金，最终导致银行面临巨额损失。

三、舞弊审计的程序与方法

(1)舞弊审计程序的第一步是了解企业背景和内部控制环境。审计人员需要收集企业的组织结构、业务流程、财务报表等信息，以评估企业内部控制的有效性。例如，在一家大型制造企业中，审计人员通过调查发现，该企业内部缺乏有效的存货控制机制，导致存货流失严重。

(2)在明确了审计目标后，审计人员应制定详细的审计计划。这包括确定审计范围、时间安排、资源分配等。审计计划应确保审计活动的全面性和有效性。例如，某上市公司在2018年进行舞弊审计时，审计人员根据风险评估结果，重点审查了财务报表中的收入和费用项目。

(3)实施舞弊审计的关键在于收集和分析证据。审计人员通常采用以下方法：询问相关人员、检查财务记录、实地观察、分析数据等。通过这些方法，审计人员可以识别出异常的交易和记录。例如，在一家零售企业中，审计人员通过分析销售数据，发现某段时间内销售退货率异常高，进一步调查后发现，销售人员存在虚报销售和虚假退货的舞弊行为。

此外，舞弊审计还需注意以下几点：

-审计人员应保持独立性和客观性，不受企业利益相关者的干扰。

-在审计过程中，审计人员应注重证据的充分性和可靠性，确保审计结论的准确性。

-审计报告应详细阐述审计发现、风险评估和改进建议，以便企业采取措施预防和应对舞弊风险。

例如，在一家跨国公司中，审计人员在舞弊审计过程中，通过询问财务人员和审查财务记录，发现公司存在大量的虚假报销行为。审计人员最终提交的报告揭示了这一问题，并提出了相应的改进建议，帮助企业加强内部控制，减少了舞弊风险。

四、舞弊审计的案例分析

(1)案例一：安然公司舞弊案。安然公司曾是全球最大的能源公司之一，但因其财务报表舞弊而于2001年申请破产。审计人员发现，安然通过复杂的特殊目的实体（SPEs）进行财务操作，将巨额债务隐藏在资产负债表之外。这一舞弊行为导致投资者损失高达数十亿美元。审计人员通过分析安然公司的财务报表和交易记录，揭示了其财务报表中的重大错误和误导性陈述。