二十章税法1学习课件.pptxVIP

第二十章税法;一、税收概述;（二）税收的特征

1、强制性

2、无偿性

3、固定性

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（一）税法的概念

税法是指调整国家与纳税人之间在税款的征收，缴纳以及对税收的监督管理过程中所发生的各种关系的法律规范的总和。;（二）、税法的构成要素;

（六）纳税期限

（七）减免税

（八）违法制裁

（九）税务纠纷处理;（三）、我国现行的税收种类;2、所得税。是指对所得额或收益税征收的税，计税依据是纳税人的收益额。它包括：

（1）个人所得税；

（2）企业所得税；

（3）外商投资企业所得税；

（4）农业税（已取消）;3、财产税。是指以纳税人所有的财产或属其支配的财产数量或价值额征收的税，计税依据是财产的价值额或数量。

它包括：

（1）房产税；

（2）契税。

;4、行为税。是指以特定行为为征税对象的税。它包括：

（1）印花税；（2）筵席税（已取消）

（3）屠宰税；（已取消）

（4）车船使用税；

（5）城市维护建设税；

（6）固定资产投资方向调节税。;5、资源税。是以各种自然资源及其级差收入为征税对象的税。

它包括：

（1）资源税；

（2）城镇土地使用税；

（3）耕地占用税。

;;一、增值税;3、增值税税率。增值税税率实行比例税率，除部分货物外，纳税人销售进口货物或者提供加工、修理修配劳务，税率为17%。纳税人出口货物，除国务院有特别规定外，税率为零。

一般纳税人增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。

;;小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售货物或应税劳务的销售额和规定的适用征收率计税。

具体征收率为6%（工业）和4%（商业）

小规模纳税人的界定（P427);二、计算题;计算公式如下：;;一、企业所得税概述;适用范围：

《企业所得税法》第1条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税

个人???资企业、合伙企业不适用本法。

;（二）企业所得税的基本内容;2、税率：企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

3、企业所得税的应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=收入总额－国家允许扣除的项目

;;;;4、收入总额

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入（六）租金收入（七）特许权使用费收入（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

;;;;;;;;二、计算题;;;

消费税是对税法规定的特定消费品或特定消费行为征收的一种税。

消费税的基本内容：

1、纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

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3、税率。消费税的税率有：比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。

消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，最高45%。

;4、消费税的计税方法

A、从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

B、从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准

;;1、乘用车

(1)气缸容量(排气量，下同)在1.5升(含)以下的，税率为3%；

(2)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，税率为5%；

(3)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，税率为9%；

(4)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，税率为12%；

(5)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，税率为15%；