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村集体账目管理制度

一、制度总则

本制度总则旨在规范村集体财务行为，确保财务活动依法、合规、透明，提高资金使用效益，促进村集体经济健康发展。制度依据国家相关法律法规，结合本村实际情况制定，适用于村集体所有的经济活动及财务管理工作。具体内容包括：

(1)村集体财务管理工作应当遵循以下原则：一是坚持民主管理，实行民主监督，保障村民的知情权和参与权；二是坚持公开透明，财务活动公开，接受村民监督；三是坚持勤俭节约，合理使用资金，提高资金使用效益；四是坚持依法依规，严格执行国家法律法规和政策，确保财务活动合法合规。

(2)村集体经济组织应设立专门的财务管理部门，配备合格的财务人员，负责村集体财务的日常管理工作。财务人员应具备相应的财务知识和业务能力，遵守职业道德，严格执行财务规章制度。村集体经济组织应建立健全财务管理制度，确保财务活动的规范性和有效性。

(3)本制度总则规定了村集体财务管理的范围、职责分工、财务核算、资金管理、财务报告等内容，为村集体财务工作提供了基本遵循。通过实施本制度，旨在提高村集体财务管理水平，促进村集体经济持续稳定发展，为村民创造更好的生活条件，为实现乡村振兴战略提供有力保障。

二、账目管理职责

(1)村集体经济组织负责人对本村集体财务负有全面领导责任，应确保财务管理制度健全，财务活动规范。负责人需定期审阅财务报表，了解财务状况，对财务重大决策进行审批。

(2)村集体经济组织财务管理人员负责具体的账目管理工作，包括但不限于编制会计凭证、登记账簿、编制财务报表、管理财务档案等。财务管理人员需对财务数据真实性、准确性和完整性负责。

(3)村集体经济组织内部审计部门或审计人员负责对财务活动进行定期或不定期的审计，确保财务活动符合国家法律法规和村集体财务管理制度。审计部门需向村集体经济组织负责人和村民代表报告审计结果。

三、账目登记与核算

(1)村集体账目登记应当严格按照国家统一的会计制度执行，采用借贷记账法，确保账务记录的准确性和完整性。例如，某村集体经济组织在2021年1月至12月期间，共发生经济业务1000笔，涉及收入200万元，支出150万元。财务人员按照会计科目进行分类登记，如“应收账款”、“应付账款”、“固定资产”等，确保每笔业务都有明确的记录和对应的凭证。

(2)村集体账目核算需定期进行，每月末结账，编制月度财务报表。例如，某村集体经济组织在2021年12月，根据账目记录，计算出本月的总收入为20万元，总支出为15万元，净收益为5万元。财务人员将此数据填入月度资产负债表和利润表，并附上详细的说明。

(3)村集体账目核算过程中，应对各项经济业务进行严格审查，确保核算数据的真实性、准确性和完整性。例如，某村集体经济组织在核算过程中发现一笔未入账的物资采购支出，经核实，该笔支出确实发生，且符合财务制度规定。财务人员将该笔支出补记入账，并在财务报表中进行了相应调整。此外，村集体经济组织还需定期进行账目核对，确保账实相符。如某村集体经济组织在2021年年底对账，发现库存物资与账面数量不符，经调查，发现系部分物资因管理不善导致丢失。针对此情况，村集体经济组织及时采取措施，加强物资管理，并调整了财务报表。

四、财务监督与审计

(1)村集体经济组织的财务监督机制应包括内部监督和外部监督两部分。内部监督由村集体经济组织内部审计委员会负责，每年至少进行两次全面审计，审查内容包括财务报表的真实性、资金使用的合规性、内部控制的有效性等。例如，某村在2022年审计中发现，通过内部监督机制，共发现并纠正了10起违规操作，涉及金额5万元。

(2)外部监督则由上级政府审计部门或第三方审计机构定期进行。例如，某村集体经济组织在2023年初接受上级审计部门的审计，审计覆盖了2022年全年的财务报表和内部控制制度。审计结果显示，该村在资金管理、合同签订等方面存在不足，审计部门提出了整改意见，并要求村集体经济组织在规定期限内完成整改。

(3)财务监督与审计结果应及时向村民代表大会报告，接受村民监督。例如，某村在2022年年底的村民代表大会上，审计委员会报告了当年的审计情况，包括审计发现的问题、整改措施及后续跟踪情况。村民代表大会对审计报告进行了审议，并提出了改进建议。通过这种机制，确保了村集体财务的透明度和村民的参与度，提高了财务管理的公信力。

五、附则

(1)本制度自发布之日起施行，原有村集体账目管理制度与本制度不一致的，以本制度为准。本制度的解释权归村集体经济组织所有。村集体经济组织应将本制度纳入村规民约，并通过多种形式向村民进行宣传，确保村民了解并遵守本制度。

(2)村集体经济组织在执行本制度过程中，如遇特殊情况或重大决策，可根据实际情况对本制度进行调整，但调整内容不得违背国家法律法规和财务管理制度的基本原则。