审计实务课件：风险评估程序的实施.ppt

被审计单位及其环境的了解风险评估程序的实施风险评估的意义注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。AUDITINGPRACTICE特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当。（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易的合理性等。风险评估程序的实施（4）确定实施分析程序时所使用的预期值。（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。AUDITINGPRACTICE风险评估程序的实施AUDITINGPRACTICE风险评估程序风险评估程序的实施风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序AUDITINGPRACTICE注册会计师应当实施：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查等风险评估程序以了解被审计单位及其环境。风险评估程序的实施注册会计师应当实施：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查等风险评估程序以了解被审计单位及其环境。注册会计师应当实施：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查等风险评估程序以了解被审计单位及其环境。AUDITINGPRACTICE风险评估程序的实施注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。（4）被审计单位发生的其他重要变化。AUDITINGPRACTICE实施分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。风险评估程序的实施分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。这里主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序，即将分析程序用作风险评估程序。AUDITINGPRACTICE风险评估程序的实施AUDITINGPRACTICE观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施下列观察和检查程序：观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。风险评估程序的实施AUDITINGPRACTICE注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。风险评估程序的实施AUDITINGPRACTICE被审计单位内部控制的了解风险评估程序的实施内部控制的意义及其固有局限性内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。AUDITINGPRACTICE注册会计师在对内部控制进行审计时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的固有局限性：风险评估程序的实施（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。AUDITINGPRACTICE内部控制的要素风险评估程序的实施内部控制的要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。AUDITINGPRACTICE控制环境风险评估程序的实施1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实2）对胜任能力的重视3）治理层