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浅析企业内部控制与风险管理

一、企业内部控制概述

企业内部控制是一种管理过程，旨在确保企业的各项活动能够有效地实施，并且能够达成企业的经营目标和合规要求。这一体系涵盖了组织结构、管理流程、政策以及相关控制活动，其核心目标在于确保企业资源得到有效利用，财务报告的真实性和完整性，以及合规性。在激烈的市场竞争中，内部控制不仅是企业抵御风险的基石，也是提高企业竞争力和长期可持续发展的关键。企业内部控制通过建立健全的内部控制系统，能够促进企业内部信息的及时、准确传递，确保管理决策的合理性，从而有效降低运营风险和财务风险。

企业内部控制主要包括五个要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。控制环境是内部控制体系的基础，它包括管理层的诚信和道德价值观、管理层对内部控制重要性的认识以及对内部控制体系的支持程度。风险评估是企业识别和分析可能对实现其目标构成威胁的因素的过程，它有助于企业确定需要实施控制活动以降低风险的领域。控制活动则具体规定了如何执行管理层的指令，包括授权、审批、确认、记录、监督和报告等。信息与沟通是指企业应当确保相关信息能够及时、准确地识别、获取和沟通，以支持内部控制的执行。监督则是指对内部控制体系的整体有效性进行定期和持续的评估，包括内部审计和其他相关的监督活动。

在实施内部控制的过程中，企业需要考虑到内外部环境的复杂性，包括行业特点、法律法规的变化、技术发展等因素。同时，内部控制体系的建立与实施应当与企业的战略目标和业务模式相一致，以适应企业的实际需要。有效的内部控制能够帮助企业在面对外部环境变化时保持灵活性和适应性，从而确保企业能够持续稳定地发展。因此，企业应将内部控制作为一项持续改进的过程，不断地评估、调整和优化，以应对不断变化的风险挑战。

二、企业内部控制与风险管理的关联性

(1)企业内部控制与风险管理紧密相连，二者共同构成了企业管理体系的两个核心要素。据统计，全球范围内，大约70%的企业失败是由于内部控制缺陷导致的。例如，2002年安然事件的爆发，其根源在于公司内部控制体系的失效，导致财务报表严重失真，最终导致公司破产。这一案例凸显了风险管理在企业内部控制中的重要性。有效内部控制能够帮助企业识别、评估和控制风险，从而确保企业的稳健经营。

(2)在我国，随着经济全球化进程的加快和市场竞争的加剧，企业风险管理意识日益增强。根据《中国内部控制报告》显示，2018年我国上市公司内部控制有效性评分平均为75.2分，较2017年提高2.3分。这一数据表明，企业在内部控制与风险管理方面取得了一定的进步。然而，仍有不少企业对风险管理重视程度不够，导致内部控制体系不完善，风险应对能力较弱。如某知名企业因内部控制不力，导致重大经济损失，这一事件再次证明了内部控制与风险管理对企业的重要性。

(3)企业内部控制与风险管理在目标上具有一致性，二者都旨在实现企业战略目标。根据《风险管理》一书的研究，企业在实施内部控制过程中，应充分考虑风险管理的原则，确保内部控制措施能够有效应对各类风险。以某科技企业为例，其在面临市场竞争加剧的背景下，通过建立健全的内部控制体系，有效降低了产品研发失败的风险，确保了企业在技术创新上的竞争优势。此外，企业内部控制与风险管理在实际操作中相互促进，相互依赖。企业通过风险管理识别出潜在风险，再通过内部控制措施降低风险，从而提高企业的抗风险能力。

三、内部控制体系构建的关键要素

(1)内部控制体系的构建是企业风险管理的基础，其关键要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。首先，控制环境是内部控制体系的核心，它由企业的文化、价值观、组织结构和管理层的态度等因素构成。一个健全的控制环境能够促使员工遵守法律法规和公司政策，增强员工的责任感和职业道德，从而为内部控制的有效实施奠定坚实的基础。例如，苹果公司通过建立以诚信和透明度为核心的控制环境，确保了其产品质量和品牌声誉。

(2)风险评估是内部控制体系构建的重要环节，它要求企业识别、分析和评估可能对实现其目标构成威胁的风险。风险评估的过程包括确定风险因素、评估风险影响和确定风险承受能力。通过风险评估，企业能够有针对性地制定控制措施，降低风险发生的可能性和影响。例如，某金融机构在面临市场风险和信用风险的双重压力下，通过风险评估确定了关键风险领域，并采取了相应的风险控制措施，如加强市场风险监测和信用风险控制，有效降低了风险敞口。

(3)控制活动是内部控制体系的具体实施手段，它包括授权、审批、确认、记录、监督和报告等环节。控制活动的目的是确保企业各项业务活动符合内部控制的要求，实现风险管理的目标。有效的控制活动能够确保企业资源得到合理利用，提高业务流程的效率和效果。例如，某制造企业在生产过程中，通过实施严格的物料采购、生