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关于我国环境保护税征管问题的综述

一、环境保护税概述

(1)环境保护税是我国为了加强环境保护、推动绿色发展而开征的一项重要税收。自2018年1月1日起，我国开始实施环境保护税法，对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四种污染物排放行为征税。此举旨在通过经济手段调控企业污染物排放，促进企业加大环保投入，降低污染物排放总量。据统计，环境保护税开征以来，全国累计征收环境保护税超过500亿元，有力地支持了我国环境保护事业。

(2)环境保护税的征税对象主要包括各类企业、个体工商户和其他直接向环境排放应税污染物的单位。税收的计算方式以污染物排放量为基础，采用污染当量计算方法，并设置税收减免等优惠政策。例如，对于达标排放或采用清洁生产技术的企业，可以享受税收减免。以某钢铁企业为例，该企业在实施环保技术改造后，污染物排放量大幅降低，从而实现了税收减免，降低了企业成本，增强了企业的环保意识。

(3)环境保护税的征收管理具有严格的法律规定和操作流程。税务机关负责征收管理，环保部门负责污染物排放数据的监测和核查。税收征管过程中，税务机关会与企业建立定期沟通机制，了解企业环保设施运行情况，确保税收政策的贯彻落实。此外，环境保护税还与排污许可证制度相衔接，实现了税收征管与污染物排放监管的有机结合。例如，某水泥企业在未取得排污许可证的情况下排放污染物，被税务机关依法征收环境保护税，并处以罚款，有效打击了违法行为，保护了环境。

二、环境保护税征管制度设计

(1)环境保护税征管制度设计旨在构建一个科学、规范、高效的税收征管体系。该体系以法律为依据，明确了环境保护税的征收对象、税率、减免税政策等关键内容。制度设计中，税收征管流程分为申报、审核、征收、减免、稽查等环节，确保税收政策的顺利实施。具体措施包括建立污染物排放信息共享平台，实现环保、税务等部门数据互通，提高征管效率。

(2)征管制度设计强调税收公平，确保所有排放污染物的企业都依法纳税。为此，制度中设定了污染物排放量的计算方法，如污染当量法，以量化污染物排放量，从而实现差别化征税。同时，制度中还规定了税收减免政策，如对使用清洁生产技术、达标排放的企业给予税收优惠，鼓励企业转型升级，减少污染物排放。

(3)环境保护税征管制度还注重强化执法力度，对违反环保税法的行为进行严厉打击。制度设计要求税务机关与环保部门密切配合，对污染物排放数据进行核查，确保税收征管的真实性和有效性。此外，制度还建立了税收违法举报制度，鼓励公众参与监督，共同维护税收秩序。在征管过程中，税务机关应加强对企业的指导和培训，提高企业环保税意识，确保税收政策的顺利执行。

三、环境保护税征管现状分析

(1)自环境保护税实施以来，征管工作取得了显著成效。据统计，全国环境保护税征收金额逐年增长，从2018年的约50亿元增长到2020年的超过300亿元。这表明税收政策在引导企业减少污染物排放方面发挥了积极作用。以某城市为例，自环境保护税实施后，该市大气污染物排放量同比下降了15%，水质改善率达到了20%。

(2)然而，环境保护税征管现状仍存在一些问题。一方面，部分企业环保意识不足，存在偷税、漏税现象。例如，某化工企业因未如实申报污染物排放量，被税务机关查实后，补缴环境保护税及滞纳金共计1000万元。另一方面，税收征管信息化水平有待提高，部分地区的征管手段仍较为落后，导致征管效率不高。

(3)此外，环境保护税征管过程中，部门协作与信息共享仍存在障碍。环保、税务等部门在数据共享、信息核查等方面存在一定程度的脱节，影响了税收征管工作的整体效率。以某地区为例，由于环保部门与税务机关信息不互通，导致部分企业逃避税收监管，增加了税收征管难度。

四、环境保护税征管存在的问题

(1)环境保护税征管中，企业申报不实是一个突出问题。部分企业为了降低税收负担，故意少报或隐瞒污染物排放量，导致实际税收征收与应征税额存在较大差距。例如，某钢铁厂在2019年度环境保护税申报中，通过少报污染物排放量，少缴纳环境保护税近200万元。这种申报不实行为不仅损害了税收公平，也削弱了环境保护税的政策效果。

(2)征管信息化水平不足是环境保护税征管中的另一个问题。目前，虽然部分地区的税务机关已开始运用信息化手段进行征管，但仍有不少地区征管手段较为落后，难以满足高效征管的需求。以某省为例，该省环境保护税征管信息化程度较低，导致税务机关在数据核查、信息共享等方面存在困难，影响了征管效率。此外，部分企业利用信息化手段进行偷税、漏税的现象也逐渐增多，增加了税务机关的监管难度。

(3)环境保护税征管过程中，部门协作不畅和信息共享不足也是一个突出问题。环保、税务等部门在数据共享、信息核查等方面存在一定程度的脱节，导致税收征管工作难以形成合力。例如，某市环保部门在执法