注税法习题十二讲.pdfVIP

【考点五】特许权使用费所得

【例题1•单选题】2012年6月.某电视剧制作编剧从该取得工资2000元、

第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元6月份应缴纳个人所得税（）元。

（2006年考题改编）

A.1450B.1850

C.1930D.1600

【答案】D

【解析】6月份应缴纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%=1600（元）。

【例题2•多选题】下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。

（2007年考题改编）

A.个人取得特许权经济赔偿收入

B.某作家自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

C.某电视剧编剧从任职的电视剧制作获得的剧本使用费收入

D.某考古学家转让家传古董取得的转让收入

E.专业作者翻译作品后，由本社以形式而取得的收入

【答案】ABC

【解析】选项A：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目

缴纳个人所得税，由支付赔款的单位或个人代扣代缴。选项B：提供著作权的使用权取

得的所得，不包括的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞

价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得

税。选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区

分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。选项D：

转让古董取得的转让收入属于财产转让所得。选项E：专业作者翻译作品后，由本社

以形式而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

【考点六】利息、股息、红利所得及应纳税额的计算（储蓄存款利息减免税时间、

股息政策及时间、缴纳税额抵免）

【例题1•单选题】商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按（）

所得纳税。（2010年）

A.偶然B.其他

C.D.工资、薪金

【答案】B

【解析】根据部、国家税务的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应

按“其他所得”项目征税。

【例题2•单选题】2008年转让上市公司的净所得200000元；从

境内上市公司分得股息3000元企业债券30000份，每份5元，支付相关税费l500

元，当年转让10000份，卖出价5.5元每份，支付相关税费550元。上述所得应缴纳个

人所得税（）元。（2009年）

A.790B.40790

C.41090D.43210

【答案】C

【解析】对转让收入，应缴纳个人所得税=200000×20%=40000（元）

对从境内上市公司分得的股息、红利暂减按50%记入应纳税所得额，应缴纳的个人所得

税=3000×50%×20%=300（元）

转让企业债券应纳个人所得税=[10000×（5.5-5）-1500/3-550]×20%=790（元）。

上述所得应缴纳的个人所得税=40000+300+790=41090（元）。

【例题3•单选题】2009年5月，获得A上市公司派发的红股10000股。红面价

值为1元/股，派发当日市值4元／股。获得的红