从安然公司会计造假案探讨会计信息的相关性与可信性11.docxVIP

PAGE

1-

从安然公司会计造假案探讨会计信息的相关性与可信性11

一、安然公司会计造假案概述

(1)安然公司，一家曾被誉为全球能源和通信行业领军企业的公司，在2001年因涉嫌大规模的会计造假而轰动了整个金融界。该公司通过一系列复杂的财务操作，包括虚构交易、隐瞒债务、夸大资产等方式，虚增了公司收入和利润。这一行为最终导致了安然公司的破产，成为美国历史上最大的破产案例之一。

(2)安然公司的会计造假案揭示了现代企业中会计信息失真的严重性。公司的首席财务官安德鲁·法斯托和首席执行官杰弗里·斯基林等高层管理人员被指控为个人利益而操纵财务数据。这一事件引发了公众对会计行业监管和公司治理的广泛质疑，同时也暴露了美国证券交易委员会（SEC）在监管上的漏洞。

(3)安然公司的破产不仅给投资者带来了巨大的经济损失，还对整个金融市场造成了深远的影响。案件曝光后，美国国会迅速通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-OxleyAct），旨在加强公司财务报告的透明度和问责制，提高会计信息的可信度。这一法案的实施对全球会计行业产生了深远的影响，促使各国加强了对企业财务报告的监管。

二、会计信息的相关性与可信性分析

(1)会计信息的相关性是指财务报告中所提供的信息与信息使用者的决策需求之间的关联程度。在安然公司会计造假案中，会计信息的相关性严重受损，导致投资者和债权人无法根据真实的信息做出合理的投资决策。据统计，安然公司在造假期间，虚构的收入高达数十亿美元，这使得公司的财务报表失真，误导了投资者。例如，安然通过虚构交易将债务转移至特殊目的实体（SPEs），使得公司的负债和风险被隐瞒，从而提升了公司的信用评级和市场估值。

(2)会计信息的可信性是指信息提供者是否遵循了诚实、公正和客观的原则，是否真实、完整地反映了企业的财务状况和经营成果。在安然公司案中，可信性遭到严重破坏，公司的管理层利用会计准则的灵活性，将个人利益置于公司和社会利益之上。据调查，安然公司通过不正当的会计处理，虚增了约11亿美元的利润。这种做法不仅损害了公司的长期利益，也对整个会计行业的信誉造成了严重影响。此外，安然案还揭示了审计机构在保证会计信息可信性方面的不足，例如安达信会计师事务所（ArthurAndersenLLP）在审计过程中未能发现安然公司的造假行为。

(3)会计信息的相关性与可信性是财务报告的核心价值所在。在安然公司案之后，全球范围内的会计监管机构和学术界对这两者进行了深入的研究。例如，根据美国证券交易委员会的数据，安然案后，投资者因财务报告失真而遭受的直接经济损失高达数十亿美元。为了提高会计信息的相关性和可信性，各国政府和监管机构纷纷加强了会计准则的制定和执行力度，如实施更严格的审计程序、加强公司治理和内部控制等。同时，学术界也提出了一系列改进措施，如完善会计信息披露制度、加强审计独立性等。这些措施旨在从源头上遏制会计造假行为，保障投资者利益，维护市场稳定。

三、安然案对会计信息质量的影响及启示

(1)安然公司的会计造假案对会计信息质量产生了深远的影响。首先，该事件揭示了会计准则在实际应用中的模糊性和可操纵性，使得财务报告的可靠性受到质疑。其次，安然案导致投资者对上市公司财务报告的信任度大幅下降，市场对会计信息的需求变得更加谨慎。据调查，安然案后，美国投资者的投资决策变得更加保守，对财务报告的审查也更加严格。

(2)安然案为全球会计界和监管机构提供了宝贵的启示。一方面，它强调了加强公司内部控制和审计独立性的重要性。监管机构开始要求公司建立更为严格的内部控制体系，以防止会计造假的发生。另一方面，安然案也促使审计行业进行自我革新，要求审计师在审计过程中更加注重对内部控制的有效性评估。此外，安然案还推动了国际会计准则（IFRS）的制定和推广，以实现全球会计准则的统一和透明。

(3)安然案对会计信息质量的另一启示是，强化监管和执法力度。美国国会通过《萨班斯-奥克斯利法案》对上市公司财务报告和审计过程进行了全面改革，加强了对财务报告的监管。该法案的实施提高了会计信息质量，保护了投资者利益。同时，安然案也提醒各国政府和监管机构，应加强国际合作，共同打击跨境会计造假行为，以维护全球金融市场的稳定。

四、加强会计信息相关性与可信性的对策与建议

(1)为了加强会计信息的相关性与可信性，首先应完善会计准则体系。会计准则应更加明确、具体，减少可操纵空间，确保会计信息的真实性和可比性。同时，应鼓励会计准则的持续更新，以适应经济环境和市场变化。例如，通过设立专门的会计准则修订机构，定期评估和修订现有准则，确保其与当前经济环境相适应。

(2)强化公司内部治理和内部控制是提高会计信息可信性的关键。公司应建立健全的内部控制体系，确保财务报告的真实性和准确性。这包括加强董事