24 税收前沿问题.pptx

2024-12-31;本章框架;第一节全球税制改革趋势;（一）分享、共享经济与税收

分享经济是通过互联网平台连接需求方和生产方的一种新型交易模式。分享经济的核心是通过互联网将需求方和生产方直接对接，生产产品或提供服务。互联网在此扮演着平台和数据分析的角色，使得供求双方信息对称。分享经济能够提供一种便捷平台，在这个平台上，供给方和需求方签订合约的灵活性大大提升。分享经济的发展提升了数据信息的价值，弱化了组织边界概念，原有的“以票控税”的税收征管模式难以适应当前情况，同时分享经济可以超越边界的限制，给税收管辖权的确定同样带来困难。;共享经济是指拥有闲置资源的机构或个人有偿让渡资源使用权给他人，让渡者获取回报，分享者利用分享自己的闲置资源创造价值。与分享经济相比，共享经济具有所有权与使用权分离、不同经济主体均可拥有、不同的盈利模式、资源整合与利用率高等特点。从某种意义上来说，共享经济就是平台经济，如苹果AppleStore中应用软件下载，所有用户均可下载使用，不具有明显的排他性，属于共享经济模式。;分享、共享经济本质仍属于提供商品或服务，理应纳入增值税的征收范围。考虑到分享经济的特点，在现有税制的基础上，可以将互联网中间平台作为税款代扣主体，将税款缴纳作为信用指标约束供求双方。同时，在税收征管方面，应当加入“交易痕迹”来展现税收实质，发挥电子发票在互联网经济中的作用。;（二）机器人经济与税收

2017年，BillGates（比尔·盖茨）在一次采访中指出：“当人们说机器人的到来造成了失业，人们的收入不断减少、亏损的时候，可以通过征税，甚至是提高税率来减慢机器人应用的速度”。诺贝尔经济学奖得主RobertJ.Shiller（罗伯特·席勒）也赞成对机器人征税。但美国机器人联合会（IFR）等机构对机器人征税提出强烈的反对。机器人征税问题立刻在全球引发激烈的讨论。具有人工智能（ArtificialIntelligence）的机器人在工厂普及后，必然会导致工人失业，那;么是否对机器人征收税款来延缓态势、补贴失业工人来达到社会公平呢？

机器人???不是真正的人，对机器人征税其实是对制造机器人的资本征税，相当于财产税。支持方认为，对机器人征税可以促进社会公平，所征收税款可以用来资助失业人群。反对方认为，税收政策具有导向性，当前人工智能高速发展，如果对机器人征税，那么会阻碍该行业的发展，并不利于对从事该行业的人员。从法理上讲，对机器人征税是对拥有、使用机器人的法人或自然人征税，征税动机与鼓励发展人工智能相矛盾，征税;理由并不充分。如果仅仅是因为机器人的普及影响就业就应当被征收税款，那么机器也应当被征收税款。

（三）数字经济与税收

根据BEPS（BaseErosionandProfitShift）行动计划第1项的定义，数字经济是信息和通讯技术转型过程带来的产物。数字经济的商业模式主要包括电子商务、各类应用软件商店、在线广告、云计算、在线支付服务等。通讯技术的发展使得数字产品的传播成为现实，互联网巨大的影响力推动了数字经济的发展。数字经济的发展使得货物、劳;务提供更加便捷，原有的征税模型已经难以适应。

数字经济本质是依赖于无形资产，通过产品、服务获利的一种商业模式。税务机关应对产生价值的这部分商品征收税款。但数字经济的流动性使得对数字交易的甄别、管辖地的确认变得愈发困难。消费者可以通过网络平台直接从国外通过邮寄或快递购进货物，而不经过国内实体机构，给税款征收带来困难。数字经济给税收征管带来的挑战有如下几点：;1.远程数字服务税款难以征收。

互联网的联通性使得售销双方可以通过远程在线提供服务或无形资产。而这种远程服务的税款难以征收，一方面，该税收行为难以确定；另一方面，如果该数字化服务是在本地提供，那么一些国家的本地供应商将缴纳相应的增值税，这就对本地同类服务的供应商造成很大压力。;2.跨国公司运用无形资产和成本分摊协议转嫁增值税。

数字经济参与者可以向税收优惠地区转移无形资产或者无形资产的相关使用权，利用公司的内部协议和营销价格转移利润。例如数字经济公司可以利用成本分摊协议等手段，改变供应链条，进行避税。;为了应对数字经济问题，许多国家推出了相关政策或政策建议。以欧盟为例，欧盟发布的《增值税行动计划》指出：推行“一站式注册机制”，统一商务市场增值税；创新税收征管方法，加强欧盟内部合作，打击逃避税；审核增值税低税率适用名单，改革税率政策；谋求构建欧盟区域内的单一税制。;（四）税收与信息化应用

在20世纪90年代，西方发达国家就意识到