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“金税四期”背景下现代服务业企业税务合规与纳税筹划研究

摘要：随着国内税务体制改革的不断深入和“金税四期”系统的实施，税务领域步入了“以数治税”的阶段。对于现代服务业企业而言，其所处的税务环境发生了较大程度变化，当然这既是机遇也是挑战，现代服务业企业应深刻理解新系统的运行逻辑，采取有效手段提升纳税筹划的合规性和科学性。文章阐述了“金税四期”系统以及纳税筹划的相关概念，总结了加强纳税筹划的重要性，最后从多个角度提出了加强纳税筹划和税务合规管理的对策。

随着“金税四期”系统的实施和稳步推进，数字化与税务管理的融合程度日益加深，这一变化不仅改变了传统税务申报方式，还要求企业重新调整纳税筹划思路。事实上，部分现代服务企业在纳税筹划中仍然存在“擦边球”行为，面临着较大概率遭到行政机关监管的风险。因此，基于这种背景开展“金税四期”模式下现代服务业企业税务合规与纳税筹划研究具有十分重要的现实意义。

一、“金税四期”系统概述

“金税四期”系统是对金税三期系统的进一步发展和改善，它由一个网络，四个子系统组成，该系统具有高度智能化的特征，能够实现发票管理、纳税申报和税务查询等功能，大幅提升了税务管理活动的便捷性；“金税四期”系统还能够支持多种相关业务，如增值税业务、企业所得税业务等，它能够自动生成各项税务报表，企业能自动计算各种税款，降低了手工操作出错的概率；“金税四期”最大的特点就是企业信息联网核查系统，该系统搭建了人民银行、金融机构和国家部委之间的信息共享渠道，能够实现对企业注册信息、纳税状态和企业相关人员信息的精确查询。同金税三期系统相比，“金税四期”系统的主要功能变化体现在以下几个方面。

一是将税务数据和非税数据全程纳入监管范围，能通过大数据的分析和判断评估企业本期税务款项的准确性，税务活动的合规性等。二是企业更多层次的数据被税务局监管，“金税四期”要实现从以票治税到以数治税的转变。三是新系统能够充分利用大数据、人工智能等先进技术实现对每一个纳税主体的精准画像。四是“金税四期”系统实现了全方位、全业务、全流程、全智能的监控。

二、纳税筹划的概念与特征

当前存在大量关于纳税筹划的理论。有研究认为纳税筹划是指法律法规允许的框架范围内，纳税人通过一系列有计划、有组织的策略和安排，设计纳税筹划方案，以期达到降低税负、延迟纳税，赚取税负资金时间价值的目的。也有研究认为纳税筹划是指企业经营业务活动开展之前，坚持合法合规原则对投资活动、融资活动和经营活动进行事前控制与安排，以期达到少缴纳税款或者延迟缴纳税款的目的。基于上述研究，可将纳税筹划的概念进行总结，即在不违反国家法律法规框架前提下，运用专门工具对涉税活动进行计划、组织、协调与控制，并建立完整的纳税筹划方案，以达到降低税负的目的。

企业纳税筹划应坚持的原则主要体现在三个方面。

一是法定原则。税收违法活动与合法纳税筹划的重要区别就是前者通过少计收入、多计成本，伪造编造会计凭证的形式开展税务活动，这已经突破了税法底线，后者主要是分析研判经济业务适用的税收优惠政策，并通过适用优惠政策达到节税的目的。如果纳税筹划活动违背了法定原则，那么就有可能触碰法律红线。二是成本效益原则。纳税筹划的出发点和落脚点必然是通过合理统筹安排纳税筹划活动，以达到降低税负，延缓缴纳税款的目的。为了实现这一目标，企业可能会投入大量的人力、物力和其他资源。如果耗费的资源起不到纳税筹划的效果，那么纳税筹划将是本末倒置，浪费资源。三是筹划管理原则。在税务管理实践中，针对同一项业务活动采取差异化的筹划方案，所起的效果是不同的。比如企业对外出租自身所有汽车属于机动车租赁业务，应当按照13%税率依法缴纳增值税，如果现代服务企业提供汽车租赁业务的同时还派出运输人员提供服务，那么就变成了提供运输服务，可以按照9%的增值税税率缴纳税款，这表明通过纳税筹划管理为企业节省了4%的税负。

三、“金税四期”背景下现代服务业企业加强税务合规与纳税筹划的重要性

“金税四期”背景下现代服务业企业加强税务合规与纳税筹划的重要性主要体现在三个方面。

一是能够切实管控税务风险。纳税筹划的目的并不仅仅是帮助企业降低税负，还能协助企业提升税务管理水平，降低税务风险水平。在“金税四期”背景下企业的税务管理活动面临着更加严格的监管。只有采取合法合规的方式设计纳税筹划方案，才能够避免遭到税务行政管理机关的监管，这不仅有利于筹划目标的实现，还能切实将税务风险管控在企业可承受水平之内。二是切实提高企业经营效益。在外部市场中不确定因素日益增多的背景下，企业加强内部管理，科学合理高效开展纳税筹划活动，不仅能在合法合规的前提下降低企业税负成本，延迟缴纳税款，赚取税负资金的时间价值，还能带动内部经营管理水平的提升，从而充分达到降低税务成本，提高经济效益的作用。三是切实提升财务管理水平。纳税