内部控制理论与实务.ppt

内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*整个组织是否有良好的沟通渠道和报告制度？控制制度被视为促进目标实现的积极因素，还是绊脚石？雇用的人员是否合格？是否经过充分的培训？解决问题是否及时和有效？组织是否有有效的监督内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*董事会是否独立于管理当局，没有利益衝突，信息灵通，对存在的问题及时进行了调查？内部审计师和外部审计师是否与高级管理层和审计委员会进行开诚布公的沟通和私人接触？对外购审计过程是否进行了监督？各级管理人员是否对控制过程进行监督？内部审计是否得到高级管理层和审计委员会的支持？存在的问题：内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*组织内控制度实务中存在的多种问题，归纳起来主要有：01020304——无章可循，内控制度不健全；——有章难循，内控制度脱离企业实际；——有章不循，缺乏制度执行机制；05——违章不纠，缺乏必要奖惩制约。传统管理观念的负面影响：内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*——以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权益和民主的足够重视；——以个人忠诚为基本管理关系纽带，用人有明显的感情关系；——重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和长远利益；——习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影响；内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*——唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视客观规律和员工的主观能动作用；——唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权关系、科学与法制；——利益分配平均化和主观化，忽视团体和个人的贡献；——习惯于条块分割式规模管理，忽视系统科学的网络管理。内部控制评价方法内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*询问管理和其他人员，并加以印证；一般方法利用以前年度审计获得的信息，并作适当更新；审阅各项管理制度和相关文件；内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*STEP4STEP3STEP2STEP1检查内部控制执行过程中生成的记录和凭证；实地观察，针对关键控制点；对具有代表性业务进行穿行测试；调查表法内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*内部控制调查举例：采购业务循环的内部控制调查2-1业务流程描述采购业务是组织从外部获得商品或劳务并支付价款的过程。该循环通常包括：提出采购申请，由采购部门或仓库部门根据存货库存水平或生产需要提出；内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*A编制和批准订货单，包括供应商的选择和价格比较；B与供货商签定采购合同；C验收货物，包括质量检验；D确认债务或支付货款。内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*采购审批采购入库付款记帐（使用）（领导）（供应）（仓库）（财务）（财务）请购单请购单供应计划质检单付款凭证记帐供货合同入库单凭证发票发运单内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*2-3采购业务循环内部控制调查表内容举例申请采购。1例如：采购计划是否经主管负责人核准；对主要原材料和其他金额较大的物资采购重大事项，是否通过会议或其他形式的集体决策；采购是否与请购、审批、运送、验收的职责相分离；对重要物资的采购价格是否由内部价格信息部门审核。购入货物。2例如：大宗货物入库前是否有质量检验部门的鉴定手续；收到货物的品种、数量和质量与合同、发票不符的是否记录并采取相应措施等。3内部控制要素及评价chendanpingNanjingAuditUniversity*确认和记录采购和应付款项例如；会计部门是否根据进货单和购货发票登记材料采购帐户；财务部门和仓储部门是否定期核对购货入库情况；是否定期与常年和供货商核对应付帐款等。评价结论：采购业务循环的控制风险为（