个人所得税筹划.ppt

第二节减少计税收入以缩小税基的筹划当教授自己负责交通费、住宿费及伙食费时：应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）个人所得税额应由企业代扣代缴。教授实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元）因此该教授实际的净收入为30000元。第二节减少计税收入以缩小税基的筹划当企业支付各种费用时：01教授应纳个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）02教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元）03筹划收益2400元。04思考：这一筹划方法可以适用于哪些收入？05第二节减少计税收入以缩小税基的筹划减少应税收入的其他筹划方法当纳税人取得其他个人收入时，如果存在可以抵免所得的情况应该尽量争取从收入中抵免。第二节减少计税收入以缩小税基的筹划某饭店推出了“除夕有奖用餐”活动。该活动共有三个奖项：一等奖一名，奖价值600元的微波炉一台；二等奖二名，奖价值200元的电风扇一台；三等奖10名，奖价值15元的小玩具一只。活动规则为：凡参加当晚用餐的每一桌均有一次抽奖机会，中奖者既可以领取奖品，也可以按奖品同样的价值抵减当晚的用餐费用。中奖者的税款按规定由饭店代扣代缴。张先生当晚在饭店和家人用餐，餐费为500元，就餐后张先生得知自己幸运地中了二等奖。第二节减少计税收入以缩小税基的筹划如果张先生领取电风扇，则张先生应当按照”偶然所得”缴纳个人所得税40元（200×20％）。第二节减少计税收入以缩小税基的筹划而如果采取抵减用餐费用的方法，张先生则少支付了200元的餐费。同时由于没有领取电风扇，缩小了偶然所得的税基，可以节税40元。而且这样也可以降低饭店的营业额，从而减少饭店的营业税和企业所得税，所以饭店是乐意这样操作的。第二节减少计税收入以缩小税基的筹划案例：2006年8月，王军将其持有的某公司股权转让给廖某，取得收入300万元。假设转让股权不涉及其他税费。公司为王军创立，在多年的经营中一直没有分红，目前公司有较多的盈余公积。2006年9月，公司分配现金股利，廖某取得股利收入100万元。第二节减少计税收入以缩小税基的筹划王军应缴纳财产转让所得个人所得税为：300×20％＝60(万元)廖某应缴纳利息股息红利所得个人所得税为：100×20％＝20(万元)第二节减少计税收入以缩小税基的筹划王军可以争取在股权转让前进行股利分配，这样可以降低股权的价值，从而缩小个人所得税的税基。如公司先分配现金股利100万元，然后王军将股权以200万元的价格转让给廖某。按此方案实施后的个人所得税负担为：王军应缴纳利息股息红利所得个人所得税为：100×20％＝20(万元)应缴纳财产转让所得个人所得税：200×20％＝40(万元)廖某不需要缴纳个人所得税。筹划后，两人总体税收负担降低了20万元01个人所得税各项运行扣除的费用03每项费用的筹划空间固定扣除费用据实扣除02税法规定扣除费用的意图第三节增加可扣除费用的筹划第三节增加可扣除费用的筹划对固定可扣除费用的筹划固定可扣除费用初看额度一定，不存在可以筹划的空间。但仔细分析后，当存在可扣除800或20％的选择，并且存在多人取得同一笔收入时，仍然存在可筹划的空间。固定可扣除费用在稿酬所得、财产租赁所得、劳务报酬所得等多类所得中应用方式基本一致，案例：某高校李教授和9位老师合写了一本书，稿酬5万元，每人可得5000元。个人所得税法规定：稿酬所得每次收入4000元以上的，减去20％的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得税率为20％，并按应纳税额减征30％。12十人共纳税5600元，税后每人得4440元。3每人应缴纳个人所得税＝[5000－（5000×20％）]×20％×（1－30％）＝560元第三节增加可扣除费用的筹划如果将5万元稿酬按比例拆分交纳个人所得税，则每位作者可以多获得80.64元稿酬。如李教授将稿酬拆分，自己得42800元，其他9人均为800元的话，实际纳税人只有他一人，因此：除李教授外，其余就人无需纳税李教授应纳个人所得税＝[42800－（42800×20％）]×20％×（1－30％）＝4793.6元12345思考：筹划的税收收益来源于哪里?然后10人平分收益，结果是共纳税4793.6元，平均每人纳税479.36元，每人实际获得4520.64元，增加了80.64元。第三节增加可扣除费用的筹划第三节增加可扣除费用的筹划充分利用可扣减项目在个人所得税允许的可扣减费用中，一些性质的所得除扣除固定费用外，还可以扣除相关的一些费用。如财产租赁所得，依