研发费用加计扣除对企业数字化转型的影响研究.pdf

摘要

随着人工智能、大数据、云计算、区块链等数字技术的迅猛发展，全球各国

纷纷争夺数字市场的优势地位，以期引领新一轮科技革命。在我国经济发展新格

局下，企业数字化转型成为必然趋势。企业数字化转型是指通过数字化和信息化

的手段逐渐提升企业核心竞争力，数字技术与实体经济的融合使企业实现可持续

发展，提高了产品及服务的的易得性和便捷性。税收政策作为政府对企业发展的

干预手段，通过实施税收激励政策，有助于推动企业进行数字化转型。研发费用

加计扣除作为一种税基式优惠政策，实施二十多年来，不断改进和完善，持续提

高加计扣除的比例，逐步扩大受益主体的范围。这一政策通过减轻企业税收负担，

降低企业研发风险，激励企业增加研发投入，实现数字技术与实体经济的深度融

合，助力企业提升其数字化转型水平。因此，深入分析研发费用加计扣除与企业

数字化转型之间的关系，不仅对企业可持续发展至关重要，也有助于实现高质量

发展战略目标。

本文共分为五章。第一章通过分析企业数字化转型的发展现状和研发费用加

计扣除政策的改革背景，阐述了文章研究背景和研究意义。通过梳理学者们的研

究成果，讨论研发费用加计扣除政策的实施效果、企业数字化转型的影响因素以

及研发费用加计扣除对企业数字化转型的影响，并对相关文献进行述评，确定本

文的研究方向和主要内容。之后绘制技术流程图并介绍研究方法，说明本文的创

新点与不足。第二章详细描述了研发费用加计扣除、企业数字化转型和创新投入

三个核心变量的概念，基于税收激励理论、外部性理论和内生经济增长理论，结

合研究内容梳理理论基础。第三章在相关研究的基础之上，分析了研发费用加计

扣除对企业数字化转型有何影响，并分析产生这一影响的作用机制，以及由于企

业性质不同可能存在的异质性，进行深入的理论分析并提出相关假设。第四章是

本文的实证检验部分，以2015-2022年沪深A股上市公司数据为研究样本，使用

双向固定效应模型和中介效应模型实证检验理论假设，基准回归结果显著且通过

了替换关键变量法、Bootstrap方法等一系列稳健性检验，确保实证结果的可靠

性，在此基础上根据企业盈利能力、产权性质、科技属性、生产要素密集性进行

异质性检验，并对回归结果进行了相应解释。第五章基于上文理论分析和实证检

验结果，总结并得出本文结论，结合实际情况提出相应的对策建议。

本文得出的主要结论有：第一，研发费用加计扣除对企业数字化转型具有积

极影响，实证结果显著为正；第二，企业创新投入在其中作为中介变量，发挥部

分中介作用，研发费用加计扣除一方面对企业数字化转型有直接作用，另一方面

促进企业创新投入，间接促进企业数字化转型；第三，企业性质的差异导致研发

费用加计扣除对企业数字化转型的促进效果存在差异，研发费用加计扣除对企业

数字化转型的促进作用在盈利能力较弱的企业、民营企业、高科技企业、技术密

集型企业、资本密集型企业中更为显著。结合本文具体内容及结论，提出如下五

点建议：第一，继续实施研发费用加计扣除政策，适当提高扣除力度，促进企业

数字化转型。第二，适当扩大研发费用加计扣除政策的项目优惠范围，增加与企

业数字化转型相关的费用扣除。第三，制定差异化税收优惠政策，最大程度发挥

对企业数字化转型的激励作用。第四，提高政策协同效应，使税收优惠政策对企

业数字化转型的激励作用最大化。第五，精简申报流程，为纳税人提供切实的便

利。

关键词：研发费用加计扣除企业数字化转型中介效应

Abstract

Withtherapiddevelopmentofdigitaltechnologiessuchasartificial

intelligence,bigdata,cloudcomputing,andblockchain,countriesaround

theworldarevyingforadominantpositioninthedigitalmarketinorder

toleadanewroundoftechnologicalrevolution.Underthenewpatternof

economicdevelopmentinourcountry,digitaltransformationof

enterpriseshasbecomeaninevitabletrend.Digitaltransformation