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国有企业全面预算管理存在的问题与对策—

—以高速公路企业为例

高速公路作为国家大型公共基础设施建设项目，自开发以来建设里程、投入

运营里程增速明显，每年还本还息规模与压力加大，同时面临了从以高速公路工

程建设与收费运营为主，逐渐转向多元化运营发展的快速转型发展的转折点。对

高速公路企业而言，承接行业十四五行业规划目标与企业自身发展战略，谋定而

后动，着力建设全面预算管理的一把手“”工程，依照其战略性、全面性、协调性、

反馈性的综合性管理属性，打通企业管理共识，形成数据化管理风格，优化资源

配置，建立跨部门协作，克服工作上的障碍，顺畅描摹企业新一轮飞跃发展的蓝

图具有重要意义。

为此，企业在确立新的战略发展目标后，如何以全面预算管理体系建设，集

成各战略单元目标，建立有效团队，规划、执行可行而有效率的整体年度目标，

使全面预算管理成为聚焦企业发展目标的快速行动方案，而不是仅停留在财务部

门的数据上，面临诸多深入的管理思考。

一、高速公路企业全面预算管理体系存在的问题

（一）未形成结构化的全面预算管理组织体系、制度体系，企业预算管

理目标责任不明确

企业的全面预算管理组织体系、制度体系应高度集成企业总体与各层级管理

体系与工作制度，形成层层负责制的制度运行模式。但在推进全面预算体系建设

的实际工作中，企业管理更注重建立适应国有企业传统职能的组织结构，注重建

设以整体基本管理制度及业务管理制度为框架的制度体系，对于以预算牵头、预

算组织架构分工、目标责任管理、指标层层分解、横向协调纵向考核、依据数据

与推进预算刚性与柔性结合、依规章办理严格考核上，没有完全形成责任清晰的

结构化组织体系、制度体系。在组织、制度体系还不够完善时，推进全面预算体

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系建设往往更多依赖于管理层短期的决心与思路，未嵌入全岗位全环节的年度管

理考核，管理重心不能突出长期性战略要求与协同能力，组织框架、制度的不完

备，形成对管理层个人能力的更大依赖。

（二）全面预算管理信息平台体系不健全，加大了沟通监督成本

全面预算编制、指标考核由财务部门牵头，注重按财务指标体系进行归集汇

总、申报，而在业务活动实际流转生成财务指标的过程中，业务指标归口上报、

自行管理与考核，与财务预算管理系统相对脱节很容易形成信息孤岛，不易进行

事前、事中、事后的全面对接、管控。如业务部门有独立进销存系统，需要与集

团业务归口部门连接，与财务部门的进销存系统形成两套内容相同又相互分离的

管理模块，两套系统需要同时操作加大了业务工作量，没有合理的业财接口。同

时，因财务账面信息本身具有产生时相对滞后于业务信息，已然成为历史信息的

特点，对有关尚未进入财务处理流程但已发生、正在发生的业务信息，以及下一

步重大预算安排、重要资金需求等的预期信息，缺乏有效的信息沟通平台。财务

部门对得不到的即时信息，不时需要通过催促各业务部门配合报送各类报表，加

大了信息沟通监督成本。

（三）业财隔阂造成财务指标执行保障不足

企业财务指标的实现，依赖于以黄金策略、黄金时间、黄金成本得到贴合战

略目标的企业价值最大化成果。财务指标来源于业务指标基础，在全面预算管理

的起点，需要企业高层管理者精准聚焦业财双目标。在实际工作中，业务指标因

简单、直观体现出工作业绩，与行业企业标杆对比更直接，更容易被高层管理者

接受与重视。反观企业开展的业务工作，有时对财务指标优化作用呈现出不完全

正