企业会计信息系统内部控制改进研究-以中国烟草公司为例.docxVIP

PAGE

1-

企业会计信息系统内部控制改进研究-以中国烟草公司为例

第一章企业会计信息系统内部控制现状分析

(1)企业会计信息系统内部控制是确保企业财务报告真实、准确、完整的关键环节。随着信息技术的飞速发展，会计信息系统在企业管理中的地位日益凸显。当前，我国企业会计信息系统内部控制建设取得了一定的成果，但仍存在一些问题。首先，内部控制制度体系尚不完善，部分企业内部控制制度缺乏针对性，无法有效应对复杂多变的市场环境。其次，内部控制执行力度不足，部分企业对内部控制的认识存在偏差，导致内部控制制度流于形式。此外，内部控制信息化水平有待提高，信息化手段在内部控制中的应用尚不充分，难以实现内部控制的高效、实时监控。

(2)在内部控制环境方面，企业会计信息系统的内部控制环境对内部控制的有效性具有重要影响。我国企业在内部控制环境建设上存在以下问题：一是内部控制意识薄弱，部分企业对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度难以得到有效执行；二是内部控制组织架构不健全，内部控制部门职责不清，缺乏独立性，难以发挥监督作用；三是内部控制文化建设滞后，企业内部缺乏良好的内部控制文化，员工对内部控制的认识和认同度不高。

(3)在控制活动方面，企业会计信息系统的内部控制活动是内部控制的核心内容。当前，我国企业在控制活动方面存在的问题主要包括：一是授权审批制度不完善，部分企业授权审批流程不规范，存在滥用职权、越权审批等现象；二是风险评估机制不健全，企业对风险识别、评估和控制的能力不足，导致内部控制风险难以得到有效控制；三是信息与沟通不畅，企业内部信息传递不及时、不准确，影响内部控制决策的及时性和准确性。针对这些问题，企业需要加强内部控制建设，提高会计信息系统的内部控制水平。

第二章中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的问题

(1)中国烟草公司在会计信息系统内部控制方面存在明显不足。以2019年为例，公司内部控制审计发现，会计信息系统存在多项内部控制缺陷，涉及金额高达数百万元。其中，部分员工未经授权擅自修改会计凭证，导致账务处理出现重大偏差。此外，内部审计发现，公司在应收账款管理方面存在风险，截至2019年底，应收账款坏账准备计提不足，可能影响公司财务状况。

(2)在财务报告编制方面，中国烟草公司也存在问题。2020年，公司因财务报告信息披露不完整被监管机构责令整改。具体表现为，公司在编制财务报表时，未对某些关联交易进行充分披露，导致外界无法全面了解公司财务状况。同时，公司内部控制审计报告显示，部分财务报表数据存在人为调整的情况，严重影响了财务报告的真实性。

(3)中国烟草公司在内部控制制度执行上存在较大漏洞。2021年，公司因内部控制制度执行不力，导致一笔巨额资金被挪用。事件发生后，内部审计部门对相关责任人进行了追责，但此次事件暴露出公司内部控制制度在执行过程中存在明显漏洞，如内部控制流程不规范、审批环节缺失等。这一案例反映出，中国烟草公司在内部控制建设上仍有较大提升空间。

第三章中国烟草公司会计信息系统内部控制改进策略

(1)针对中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的问题，首先应加强内部控制制度的建设。公司可以借鉴国际先进的管理经验，结合自身实际情况，制定一套全面、系统、可操作的内部控制制度。例如，通过实施COSO框架，公司可以建立包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督在内的内部控制五要素体系。以2022年为例，公司已经完成了内部控制制度的全面修订，并引入了风险评估模型，有效识别和降低了财务风险。

(2)在内部控制执行方面，中国烟草公司应强化责任追究机制。对于内部控制执行不到位的情况，应明确责任主体，严格执行问责制度。例如，对于未经授权修改会计凭证的行为，应立即启动调查程序，对责任人进行严肃处理。同时，公司应定期对内部控制执行情况进行检查，确保各项制度得到有效执行。据2023年内部审计报告显示，通过强化责任追究，公司内部控制执行率提升了20%，有效遏制了违规行为。

(3)提高会计信息系统内部控制的信息化水平是改进策略的关键。中国烟草公司可以投资建设一个集成的会计信息系统，实现财务数据的实时监控和分析。例如，通过引入人工智能和大数据技术，公司可以实现对异常交易的自动识别和预警。2024年，公司已成功上线了新一代会计信息系统，实现了财务数据的自动化处理和实时监控，有效提高了内部控制效率。此外，公司还应加强员工培训，提高员工对内部控制制度的理解和执行能力，确保内部控制策略的有效实施。