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济南市地方税务局

长清分局2014年土地增值税的清算管理方案

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民

共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、国税发

【2006】187号及有关规定，制定本方案。

一、土地增值税的清算单位

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于

分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

二、土地增值税的清算条件

（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税

清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可

售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积

已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.省税务机关规定的其他情况。

三、办理清算的时间

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符合清算条件第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日

内到主管税务机关办理清算手续；符合本通知第二条第（二）项规定的纳税人，

须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。

四、我局土地增值税清算流程

（一）土地增值税清算起止时间

我局按照市局土地增值税清算工作部署，决定于2014年1月16日起，由

分局直属局和各中心税务所，向符合土地增值税清算条件的纳税人下达《税务

事项通知书》（附件1），纳税人于收到通知书起，开始进入清算倒计时，自行

清算时间为90日。对未按照规定的期限履行清算申报的，税务机关责令限期改

正，并将依法予以处罚。

（二）关于纳税人进行清算的注意事项

1、纳税人接到《税务事项通知书》后，根据税务局提供的表格要求组织财务人

员进行清算；

2、企业自身财务力量不能进行土地增值税清算的，可借助有资质的税务师事务

所进行清算，税务机关不指定；

3、清算过程中遇到疑难税政问题，纳税人需汇总后通过书面问询函的形式向分

局税政科提出。税政科经研究请示后书面回复纳税人，同时把带有共性的问题

告知各清算单位；

4、纳税人在规定时限清算完毕后，将清算结果、清算报告、申报表及相关资料

表格等报送直属局或税务所；

5、直属局或税务所在对纳税人报送的资料进行数据逻辑性、资料完整性审

核后，通知纳税人进行土地增值税纳税申报，办税服务大厅予以受理。

（三）关于土地增值税清算应报送的资料

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1、纳税人按照国家税务总局印发的《土地增值税清算管理规程》第十二条

规定提供清算资料。委托税务师事务所进行土地增值税税款清算的，除提供规

程第十二条第（一）项资料外，其他资料作为《土地增值税清算税款鉴证报告》

的附件，一并报送，不再重复报送。

2、直属局和各中心税务所收到纳税人清算资料后，对符合清算条件且报送

的清算资料完备的，下达《税务事项通知书》（附件2）予以受理；

3、对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，下达《税务事项通

知书》（附件3），要求纳税人在10个工作日内补报。纳税人在规定的期限内

补齐资料后，予以受理；

4、对不符合清算条件的项目，下达《税务事项通知书》（附件4），不予

受理。

5、法律责任：应进行土地增值税清算的纳税人直属局和各中心税务所确定

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