做账实操-啤酒公司的会计处理分录.docxVIP

PAGE

1-

做账实操-啤酒公司的会计处理分录

一、原材料采购与入库

(1)原材料采购环节，啤酒公司需与供应商签订采购合同，合同中明确原材料种类、数量、单价、总价、付款方式及交货日期等条款。采购部门根据生产计划和库存情况，向供应商下单，并跟踪订单进度。采购完成后，财务部门需核对采购发票、合同及收货单据，确认原材料成本，并编制相应的会计分录。例如，购买原材料时，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。

(2)原材料入库时，仓库部门需对原材料进行验收，确保其质量符合要求。验收合格后，仓库部门填写入库单，并将原材料入库。同时，财务部门根据入库单和采购发票，编制会计分录。例如，原材料入库时，借记“原材料”科目，贷记“应付账款”科目。如涉及运输费用，还需借记“运输费用”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。

(3)对于原材料入库后的核算，啤酒公司需定期进行盘点，确保账实相符。盘点过程中，如发现原材料数量差异，需查明原因，并按规定进行处理。例如，若原材料实际数量多于账面数量，需借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；若实际数量少于账面数量，则相反。同时，对于原材料的使用，需根据生产部门领料单，编制会计分录，如借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目。

二、生产成本核算

(1)在啤酒生产过程中，生产成本核算是一个关键环节。以某啤酒公司为例，其生产成本主要包括原材料成本、人工成本和制造费用。原材料成本包括大麦、啤酒花、酵母等，假设某月购买大麦100吨，单价为200元/吨，总成本为20000元；购买啤酒花5吨，单价为10000元/吨，总成本为50000元。人工成本包括生产工人工资，假设当月生产工人工资总额为50000元。制造费用则包括水电费、设备折旧等，假设当月制造费用为30000元。

(2)在生产成本核算中，啤酒公司需将直接材料、直接人工和制造费用分配到各个生产批次。以某批次啤酒生产为例，该批次生产啤酒1000桶，每桶成本为10元。根据上述数据，该批次原材料成本为（20000+50000）/1000=700元/桶，人工成本为50000/1000=50元/桶，制造费用为30000/1000=30元/桶。因此，该批次啤酒总成本为700+50+30=780元/桶。

(3)完成生产成本核算后，啤酒公司需将生产成本转入库存商品。假设该批次啤酒生产完成后，全部销售，销售收入为80000元。根据收入与成本配比原则，销售成本为780元/桶×1000桶=78000元。销售利润为销售收入减去销售成本，即80000-78000=2000元。在会计处理上，需借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目；同时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。最后，将销售利润计入当期损益，借记“主营业务收入”科目，贷记“主营业务成本”科目。

三、销售及收入确认

(1)销售及收入确认是啤酒公司财务核算中的重要环节。以某啤酒公司为例，假设该公司某月销售啤酒10000桶，每桶售价为50元，销售总额达到500000元。在销售过程中，公司需与客户签订销售合同，明确销售数量、单价、付款条件及交货日期等条款。根据会计准则，销售收入的确认通常遵循以下原则：当商品的控制权转移给买方，且公司已收到或能够合理预期收到对价时，即应确认收入。

具体到本例，啤酒公司于当月将啤酒交付给客户，客户已支付货款，因此符合收入确认条件。在会计处理上，公司需借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。同时，由于销售过程中产生的运输费用为20000元，这部分费用也应计入销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“运输费用”科目。

(2)在销售过程中，啤酒公司可能会遇到退货、折扣或折让等情况。以退货为例，假设客户在购买啤酒后，因质量问题要求退货1000桶，每桶成本为30元，总成本为30000元。根据会计准则，退货应在发生时计入当期损益。在会计处理上，公司需借记“主营业务收入”科目，贷记“库存商品”科目；同时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

对于销售折扣和折让，假设啤酒公司为促销活动提供5%的折扣，销售总额为500000元，折扣金额为25000元。在会计处理上，公司需借记“主营业务收入”科目，贷记“主营业务成本”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

(3)在销售及收入确认过程中，啤酒公司还需关注应收账款的管理。以某客户为例，该公司于当月销售啤酒1000桶，每桶售价为50元，销售总额为50000元。由于客户未在合同规定的期限内付款，公司将其列为应收账款。在会计处理上，公司需借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。

随着时间的推移，若客户仍未付款，公司可能需要计提坏账准备。假设预计坏账损失为应收账款的5%，即2500元。在会