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浅析企业固定资产管理内部控制研究

一、企业固定资产管理内部控制概述

(1)固定资产管理是企业运营中的重要组成部分，直接关系到企业的资产质量和经济效益。根据中国证监会发布的《企业内部控制基本规范》数据显示，截至2020年底，我国上市公司固定资产总额达到38.6万亿元，占企业总资产的比例高达60%以上。在如此庞大的资产规模下，加强固定资产管理内部控制显得尤为重要。有效的内部控制可以确保固定资产的合理配置、高效利用和风险防范。

(2)固定资产管理内部控制主要包括资产采购、使用、维护和处置等环节。以采购环节为例，企业需建立健全的采购流程，通过招标、询价等方式确保采购价格合理，同时严格审查供应商资质，防范采购风险。例如，某上市公司在2019年因采购环节内部控制不严，导致采购成本超支，损失高达数千万元。这一案例警示企业必须重视固定资产管理内部控制。

(3)固定资产管理内部控制的有效性直接关系到企业的可持续发展。近年来，随着我国经济转型升级，企业对固定资产的需求日益增长，相应的内部控制风险也随之增加。根据《中国内部控制白皮书》显示，2019年我国企业内部控制问题主要集中在固定资产管理、资金管理和信息披露等方面。因此，企业应加强内部控制建设，通过完善制度、加强监督和提升员工素质等措施，确保固定资产管理内部控制的有效实施。

二、固定资产管理内部控制的关键环节及控制措施

(1)固定资产管理内部控制的关键环节之一是资产采购管理。在这一环节中，企业需建立规范的采购流程，确保采购活动符合法律法规和公司政策。具体措施包括：首先，对采购需求进行合理评估，明确采购目的、数量、规格和质量要求；其次，通过公开招标、询价或竞争性谈判等方式选择合适的供应商，并签订具有法律效力的采购合同；再次，对采购过程进行全程监控，确保采购活动公开透明；最后，对采购结果进行评估，包括成本效益分析、供应商评价等，以持续优化采购流程。例如，某大型制造企业通过实施严格的采购管理，在2018年成功降低了5%的采购成本，提高了资产配置效率。

(2)固定资产使用与维护环节是内部控制的重要环节。在这一环节中，企业需确保固定资产得到有效利用，并保持良好的运行状态。主要控制措施包括：一是建立健全资产使用管理制度，明确资产使用范围、使用流程和责任主体；二是加强资产维护保养，定期对固定资产进行检查、保养和维修，确保其正常运行；三是实施资产使用绩效评估，对资产使用效率、成本控制和风险防范等方面进行综合评价。例如，某互联网公司通过引入资产使用绩效评估体系，在2019年将资产使用效率提升了10%，同时降低了5%的维护成本。

(3)固定资产处置环节是内部控制的关键环节之一，关系到企业资产价值和企业形象。在这一环节中，企业需严格执行处置程序，确保处置活动合规、公正。主要控制措施包括：一是明确处置条件，对需要处置的固定资产进行合理评估，确保处置决策的科学性；二是公开处置信息，通过招标、拍卖等方式选择合适的处置方式，确保处置过程公开透明；三是加强对处置收益的监管，确保处置收益的合理分配。例如，某上市公司在2018年对一批闲置固定资产进行处置，通过公开拍卖，实现了处置收益的最大化，同时也提升了企业资产管理的透明度。

三、固定资产管理内部控制的有效性评估与改进策略

(1)固定资产管理内部控制的有效性评估是确保内部控制体系持续优化的重要手段。评估通常包括对内部控制制度的合规性、执行效果和风险评估三个方面的审查。例如，某企业在2017年对内部控制进行了全面评估，发现其在固定资产管理中存在制度不完善、执行不到位等问题。针对这些问题，企业采取了包括修订内部控制制度、加强内部审计和提升员工培训等措施，通过一年时间的改进，评估结果显示固定资产管理效率提升了15%，资产损失率降低了20%。

(2)为了提高固定资产管理内部控制的有效性，企业可以实施持续改进策略。这包括定期审查内部控制制度，确保其与公司业务发展和外部环境变化保持一致。例如，某跨国公司在2019年对其全球范围内的固定资产管理内部控制进行了审查，发现部分区域存在制度执行不力的情况。公司随后实施了一系列改进措施，如强化区域负责人责任、引入自动化监控系统和提高员工对内部控制重要性的认识，最终在2020年的评估中，这些区域的内部控制有效性和合规性分别提升了30%和25%。

(3)此外，企业可以通过外部审计和内部审计相结合的方式，对固定资产管理内部控制进行深度评估。外部审计可以提供客观的视角和专业的评估，而内部审计则有助于发现日常运营中可能被忽视的问题。例如，某金融机构在2021年聘请了外部审计机构对其固定资产管理内部控制进行了全面审查。审计发现，在固定资产购置、使用和处置等方面存在一些风险点。基于审计结果，金融机构制定了一系列改进措施，包括加强固定资产