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了解内部控制—固定资产循环

一、固定资产循环概述

固定资产循环是企业财务管理中一个重要的组成部分，它涵盖了从固定资产的购置、使用、维护到处置的整个生命周期。在这个过程中，企业需要确保资产的有效使用、维护和保值增值。首先，固定资产的购置是企业固定资产循环的起点。在这一环节中，企业需要根据生产经营需要，进行合理的资产购置计划，并确保采购程序的合规性。同时，对于固定资产的采购成本，企业应准确核算，避免出现虚列成本或高估资产价值的情况。其次，固定资产的使用是企业实现价值创造的关键阶段。企业应建立完善的资产使用管理制度，明确资产使用范围、使用期限和使用责任，确保固定资产得到合理、高效的利用。此外，在使用过程中，企业还应加强对固定资产的维护保养，延长资产使用寿命，降低维护成本。最后，固定资产的处置是企业固定资产循环的终点。企业应根据市场变化、资产使用状况和经济效益等因素，对不再使用或无法继续使用的固定资产进行处置，以实现资产价值最大化。在处置过程中，企业需遵循国家相关法律法规，确保资产处置的合法性、公正性和透明度。

固定资产的购置阶段是企业固定资产循环中的首要环节，对于企业的长远发展具有重要意义。首先，购置决策的正确性直接影响着企业资产结构的质量。企业应结合自身发展战略、行业特点和市场需求，制定科学合理的资产购置计划。在这个过程中，企业需充分考虑资产的技术性能、市场前景、投资回报等因素，确保购置的资产能够满足企业长远发展的需要。其次，购置程序的控制对于防止资产流失、降低采购风险具有重要意义。企业应建立健全采购审批、招标投标、合同签订、验收入库等程序，确保采购活动的公开、公平、公正。此外，对采购人员进行专业培训，提高其职业道德和业务水平，也是防止采购环节出现问题的有效途径。

固定资产的维护和保养是确保其正常使用、延长使用寿命、降低运行成本的关键。首先，企业应建立健全固定资产的维护保养制度，明确维护保养的责任人、维护保养的内容、维护保养的周期等。通过定期的维护保养，可以发现和解决固定资产在使用过程中存在的问题，防止小问题演变成大故障，降低企业的经济损失。其次，企业应引入先进的维护保养技术和设备，提高维护保养的效率和质量。例如，采用预测性维护保养技术，通过对设备运行数据的分析，提前预测设备可能出现的问题，从而进行预防性维护，避免突发故障对生产造成的影响。此外，企业还应加强对维护保养人员的培训，提高其专业技能和服务意识，确保固定资产得到高质量的维护保养。

二、固定资产内部控制的关键环节

(1)固定资产内部控制的关键环节之一是购置审批流程。在这一环节中，企业需确保所有固定资产的购置都经过严格的审批程序，包括可行性研究、预算编制、采购申请等。通过审批流程，可以避免不必要的资产购置，确保资金使用的合理性和有效性。

(2)资产验收和登记是固定资产内部控制的重要环节。企业应建立完善的资产验收制度，确保所购资产符合合同要求，并在验收合格后及时进行资产登记。这有助于确保资产的真实性和完整性，为后续的资产管理和使用提供准确的数据支持。

(3)资产使用和保管也是固定资产内部控制的关键环节。企业应明确资产使用责任，建立资产使用记录，确保资产得到合理、有效的利用。同时，加强资产保管，防止资产丢失、损坏或被非法挪用，保障企业资产的安全。此外，定期对资产进行盘点，及时发现和纠正资产使用中的问题，也是内部控制的重要组成部分。

三、固定资产循环的内部控制评估

(1)固定资产循环的内部控制评估首先需要对固定资产的购置流程进行审查。例如，某企业在过去一年内进行了10次固定资产购置，评估发现其中5次购置决策缺乏充分的可行性研究，导致成本超支。通过对这些案例的分析，评估团队建议加强购置决策的审核，提高决策的科学性和准确性。

(2)在固定资产的使用与维护方面，内部控制评估应关注资产的使用效率和维护保养情况。以某公司为例，通过对300台生产设备的维护保养记录分析，发现其中40%的设备因缺乏定期保养而出现故障，导致生产停工。评估结果显示，加强设备的预防性维护和保养能够有效降低设备故障率，提高生产效率。

(3)固定资产处置环节的内部控制评估同样重要。通过对某企业过去三年内200件固定资产处置情况的研究，评估团队发现其中有30件资产在处置过程中存在未按规定程序操作、价格低于市场价值等问题。评估结果表明，加强对处置过程的监管和审计，能够确保资产处置的合法性和效益性，避免资产流失。