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2021版研发费用辅助账和汇总表样式

一、研发费用辅助账样式

(1)研发费用辅助账是企业在进行研发活动时，对研发费用进行详细记录和管理的工具。根据《企业会计准则》和《研发费用加计扣除政策》的要求，研发费用辅助账的样式应包含以下内容：研发项目基本信息、费用发生时间、费用性质、费用金额、费用承担部门、费用支付方式等。例如，某企业2021年度研发费用辅助账中，记录了研发项目名称为“智能机器人研发”，费用发生时间为2021年1月至12月，费用性质包括研发人员工资、研发设备折旧、研发材料消耗等，总费用金额为1000万元，费用承担部门为研发部，费用支付方式为银行转账。

(2)在研发费用辅助账的具体填写中，企业应按照研发项目的实际情况进行分类记录。例如，对于研发人员工资，应区分研发人员的岗位、级别和工资标准，确保费用的准确性和合理性。以某企业为例，2021年度研发人员工资中，高级研发人员工资总额为500万元，中级研发人员工资总额为300万元，初级研发人员工资总额为200万元。对于研发设备折旧，应按照设备的使用寿命和折旧方法进行计算，确保折旧费用的真实性和合规性。例如，某企业2021年度研发设备折旧总额为100万元，其中研发机器人折旧50万元，研发测试设备折旧50万元。

(3)研发费用辅助账的样式还应包括对研发费用进行汇总和分析的内容。企业可以根据研发项目的进展情况，定期对研发费用进行汇总，以便于了解研发项目的整体投入情况。例如，某企业2021年度研发费用辅助账中，对研发项目“智能机器人研发”的费用进行了季度汇总，第一季度费用为200万元，第二季度费用为300万元，第三季度费用为400万元，第四季度费用为100万元。通过这样的汇总，企业可以及时发现研发项目在资金投入上的问题，并采取相应的调整措施。此外，企业还可以根据研发费用的构成情况，分析研发投入的结构和效率，为今后的研发工作提供参考依据。

二、研发费用汇总表样式

(1)研发费用汇总表是企业在财务年度结束后，对研发费用进行总体梳理和总结的报表。该表格通常包含研发项目的名称、费用类型、金额、预算数、实际支出数等关键信息。以某公司为例，2021年度研发费用汇总表显示，共有10个研发项目，其中，基础研发项目3个，应用研发项目4个，产品研发项目3个。总预算数为1200万元，实际支出为1500万元，超支300万元，这表明企业在研发投入上存在一定的风险。

(2)在研发费用汇总表中，各项费用的具体数据尤为重要。例如，在人员费用方面，2021年度人员费用共计800万元，其中包括研发人员工资500万元、福利及社保200万元、培训费用100万元。在设备购置方面，费用总额为400万元，涵盖了研发设备购置费和维修费。以某研发项目为例，项目名称为“新型材料研发”，该项目的设备购置费为200万元，占总研发费用的13.33%，说明企业在设备购置上的投入较为集中。

(3)研发费用汇总表还应对研发项目的进度和效果进行评估。例如，2021年度研发费用汇总表中，各研发项目的完成进度为：基础研发项目完成50%，应用研发项目完成60%，产品研发项目完成80%。此外，部分项目已取得初步成果，如“智能设备研发”项目成功申请专利2项，“新型材料研发”项目产品性能达到预期目标。通过这样的评估，企业可以更好地把握研发项目的进展情况，为未来的研发决策提供有力依据。

三、填写说明及注意事项

(1)填写研发费用辅助账和汇总表时，首先需确保所有数据来源的准确性和可靠性。企业应建立严格的内部审批流程，确保研发费用的发生与项目进度相匹配。例如，某企业规定，所有研发费用报销需经过项目负责人的审核，财务部门的审批，以及总经理的最终确认。在填写过程中，应详细记录每个费用项目的具体信息，包括费用发生时间、金额、用途等，以备后续审计和税务检查。

(2)在填写研发费用辅助账时，要注意区分研发费用与生产经营费用的界限。根据《研发费用加计扣除政策》，只有符合规定的研发费用才能享受加计扣除政策。因此，企业在填写时应严格按照政策要求，将研发费用与生产经营费用进行分类，避免将不属于研发活动的费用计入研发费用。例如，某企业在填写2021年度研发费用辅助账时，将研发人员工资、研发设备折旧、研发材料消耗等明确划分为研发费用，而将日常办公费用、市场推广费用等归入生产经营费用。

(3)填写研发费用汇总表时，应重点关注研发项目的实际支出与预算之间的差异。企业需要对超支或节约的原因进行深入分析，并采取相应措施进行调整。例如，某企业在填写2021年度研发费用汇总表时，发现某研发项目实际支出超出了预算200万元。经分析，超支原因是研发过程中遇到了技术难题，导致研发周期延长。针对这一问题，企业决定调整研发团队，增加研发投入，以确保项目按期完成。同时，企业还对研发费用