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会计核算与监督的风险及控制【论文】

一、会计核算与监督概述

(1)会计核算与监督是现代企业经营管理的重要组成部分，它不仅关乎企业的财务状况，也直接影响着企业的经济效益和社会责任。在我国，会计核算与监督工作遵循《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，旨在确保企业财务信息的真实、准确、完整和及时。根据相关数据显示，截至2020年底，我国企业会计准则体系已经覆盖了所有上市公司和非上市股份有限公司，使得企业会计信息质量得到了显著提高。以某上市公司为例，其通过严格的会计核算和监督，实现了连续三年的盈利增长，净利润率达到了10%。

(2)会计核算作为会计工作的基础环节，主要涉及财务报表的编制和财务分析。财务报表是企业经营状况的“镜子”，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。其中，资产负债表反映了企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况；利润表则揭示了企业在一定时期内的收入、费用和利润状况；现金流量表则展示了企业在一定时期内现金的流入和流出情况。例如，某制造企业在2021年的资产负债表中，流动资产占比达到60%，表明其具有较强的短期偿债能力。此外，通过财务报表分析，企业可以及时发现问题并采取相应措施，如优化成本结构、提高运营效率等。

(3)监督是会计核算的重要补充，其主要目的是确保会计核算的合规性和有效性。在我国，会计监督分为内部监督和外部监督两种。内部监督主要由企业内部的财务部门、审计部门等负责，通过内部控制制度和流程来防范和发现财务风险；外部监督则由财政部门、审计机关等政府部门实施，通过对企业财务报表的审查，确保企业会计信息的真实性和准确性。据相关统计，2020年，我国财政部门共开展会计监督检查2.5万次，涉及企业3.2万户，查处违法行为1.5万起。这些案例表明，有效的监督机制对于维护市场经济秩序和保障投资者利益具有重要意义。

二、会计核算与监督的风险分析

(1)会计核算与监督过程中存在多种风险，其中人为因素是导致风险的主要原因之一。如内部人员可能由于利益驱动，故意篡改财务数据，导致会计信息失真。以某知名企业为例，由于财务人员为了追求业绩，虚增收入、隐瞒成本，导致公司财务报表长期虚报利润，最终被监管部门查处。此外，企业内部缺乏有效的内部控制制度，也可能导致风险的发生。例如，某企业由于内部审批流程不规范，导致一笔大额资金被挪用，给企业造成了重大损失。

(2)会计核算与监督的风险还包括外部因素的影响。市场环境的变化、政策法规的调整等都可能对企业的会计核算与监督工作带来挑战。例如，近年来，随着我国金融市场的不断发展，金融工具的多样化使得企业会计核算面临更高的复杂性。如某企业因未能准确核算金融衍生品，导致财务报表出现重大误差。同时，税收政策的变化也可能对企业会计核算产生影响。以增值税为例，税率调整后，企业需要重新核算相关业务，以确保会计信息的准确性。

(3)技术风险也是会计核算与监督过程中不可忽视的因素。随着信息技术的广泛应用，企业会计核算逐渐从手工操作转向电子化、自动化。然而，在这个过程中，网络安全、数据泄露等问题也随之而来。例如，某企业因网络攻击导致财务数据被篡改，给企业带来了巨大的经济损失。此外，软件故障、硬件损坏等也可能导致会计核算中断，影响企业正常运营。因此，企业需要建立完善的信息技术管理体系，确保会计核算与监督工作的顺利进行。

三、会计核算与监督的风险控制策略

(1)针对会计核算与监督中的人为风险，企业应建立健全内部控制制度，明确各岗位职责和权限，实施不相容职务分离。通过定期进行内部审计，对财务流程进行审查，确保会计信息的真实性。同时，加强员工职业道德教育，提高员工的风险意识，防止内部人员违规操作。例如，某企业通过实施岗位轮换和交叉审核制度，有效降低了人为错误和舞弊的风险。

(2)为应对外部风险，企业应密切关注市场动态和政策法规变化，及时调整会计政策和核算方法。同时，加强对外部审计的合作，通过第三方审计机构的独立审查，提高会计信息的可信度。此外，企业应建立风险管理机制，对潜在风险进行识别、评估和应对。例如，某企业在面临税收政策调整时，及时调整财务策略，通过优化税务筹划，有效降低了税务风险。

(3)在技术风险方面，企业应投资于先进的会计信息系统，确保数据的安全性和可靠性。同时，建立数据备份和恢复机制，以应对系统故障或数据丢失。此外，加强网络安全防护，定期进行安全检测和漏洞修复，防止网络攻击和数据泄露。例如，某企业通过引入云计算和大数据技术，提高了会计核算的效率和准确性，同时增强了数据安全防护能力。