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车船税法杨洋

第十一章车船税法第一节纳税义务人第二节征税范围第三节税目与税率第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节征收管理

第一节纳税义务人车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的管理人或所有人。1.车辆的管理人或所有人。2.外商投资企业、外国企业也适用。原来的规定：1.拥有且使用车辆的单位和个人。2.外商投资企业和外国企业适用车船使用牌照税法。注意

第二节征税范围一、车辆包括：机动车辆和非机动车辆二、船舶包括：机动船舶和非机动船舶

第三节税目与税率一、税目二、税率车船税实行定额税率。其具体税额由省、自治区和直辖市人民政府在规定幅度内确定。税目计税单位注意载客汽车每辆客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税载货汽车专项作业车按自重每吨三轮汽车低速货车按自重每吨摩托车每辆船舶按净吨位每吨拖船和非机动驳船分别按船舶税额50%计算

第三节税目与税率【例11-1】单选题（2007年考题）某运输公司2007年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨，公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税（）元。A.10000B.15250C.12250D.17500解析：应纳税额=10×（20+15）×50=17500元D

第三节税目与税率【例11-2】单选题某商厦有一客货两用汽车，为客户送货，乘客座位4人，载货净吨位为2吨。当地省政府规定，乘坐4人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船税为（）元。A.80B.180C.200D.280解析：应纳税额=2×40=80元A

第四节应纳税额的计算一、计税依据1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险（交强险）时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税完税凭证或减免税证明。（纳税环节）

第四节应纳税额的计算2.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。

【例题·多选题】下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）。

A.船舶

B.摩托车

C.货车

D.客车

BD

第四节应纳税额的计算【例11-3】判断题（2005年考题）在确定车船使用税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免税；超过半吨都按1吨计算。（）解析：按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨（含0.5吨）以下者，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，都按1吨计算。×

第四节应纳税额的计算二、应纳税额的计算方法1.当年购置新车船（购置当月计税）应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份2.全年拥有车船应纳税额=课税数量×单位税额

第四节应纳税额的计算三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算（一）特殊情况下，车船税应纳税额的计算1.购买短期“交强险”的车辆当年应纳税额=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份

第四节应纳税额的计算2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆⑴已经在税务机关缴纳过税款的，不必再纳税⑵获得批准减免税的车辆，计算公式：应纳税额=减税前应纳税额×（1-减税幅度）

第四节应纳税额的计算（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算1.对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆往年补缴=计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1）前次缴款期限定位2006年，保险公司不负责追述2007年以前的税款。注意

第四节应纳税额的计算2.对于2007年1月1日后购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆往年补缴＝购置当年欠缴的税款＋购