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《审计案例分析》形成性考核册答案作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。

答案：错误

理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的

会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：错误

理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。

3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：正确

理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细

审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误

理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账

户的所有重要的借贷记录。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定

资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错误

理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审

计，以确定交易是否公平、合理。

二、单项案例分析第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事

务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，

并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考

虑以下主要因素：

（1）管理当局的特点和诚信

（2）被审计单位涉讼案件及其处理情况

（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果

（4）厉害冲突及回避事项

（5）内部控制的改变情况

（6）审计费用的支付情况

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2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周

转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

答案：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：

（1）经营环境发生变动

（2）年末销售额突然增减

（3）顾客总体发生变动

（4）产品结构发生变动

（5）信用政策或其运用发生变动

（6）销售收入的总体发生变动

第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？

如何发现和防止？

答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之

间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬

高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟

通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明

细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结

合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：