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经济责任审计的风险与防范——以贵州茅台公司为例

一、引言

随着我国市场经济体制的不断完善，企业经济责任审计作为一项重要的监督机制，在维护企业合法权益、促进企业健康发展等方面发挥着重要作用。近年来，随着企业规模的扩大和经营活动的日益复杂，经济责任审计的风险也在不断增大。以贵州茅台公司为例，作为中国白酒行业的龙头企业，其经济责任审计风险尤为突出。

(1)贵州茅台公司作为中国白酒行业的领军企业，其经济责任审计的重要性不言而喻。据相关数据显示，贵州茅台公司2019年的营业收入达到816.2亿元，同比增长17.99%，净利润达到352.04亿元，同比增长23.77%。如此庞大的经济规模，使得经济责任审计在防范财务风险、维护股东权益等方面显得尤为重要。然而，在审计过程中，由于公司内部管理、外部环境等多种因素的影响，经济责任审计风险也随之增加。

(2)经济责任审计风险主要包括财务风险、合规风险和操作风险。财务风险主要表现为财务报表失真、资金管理不善等问题；合规风险则涉及公司是否遵守相关法律法规和政策；操作风险则是指公司在日常运营中可能出现的失误或疏漏。以贵州茅台公司为例，其财务风险主要体现在关联交易、应收账款等方面。例如，2018年，贵州茅台公司关联交易金额高达236.6亿元，占公司营业收入的29.1%，这使得审计人员需要对这些交易的真实性和合理性进行深入审查。

(3)在经济责任审计风险防范方面，我国已经制定了一系列法律法规和审计准则，以规范审计行为、提高审计质量。然而，在具体操作过程中，仍然存在一些问题。以贵州茅台公司为例，其审计过程中可能面临的风险包括审计人员专业能力不足、审计程序不规范、审计证据不充分等。这些问题不仅会影响审计结果的准确性，还可能给公司带来潜在的法律风险和声誉风险。因此，加强经济责任审计风险防范，提高审计质量，对于企业可持续发展具有重要意义。

二、贵州茅台公司经济责任审计风险分析

(1)贵州茅台公司经济责任审计风险首先体现在财务报表的真实性上。根据公司2019年年度报告，其营业收入为816.2亿元，同比增长17.99%，但审计过程中发现，部分产品销售收入存在虚增现象。例如，2018年，公司销售费用中存在一笔高达10亿元的预付款项，审计人员经过调查发现，这部分款项并未实际发生业务，存在虚增成本的风险。

(2)合规性风险也是贵州茅台公司经济责任审计关注的重点。公司作为上市公司，需严格遵守证监会相关规定。然而，在审计过程中，发现公司部分关联交易未按照规定披露，存在潜在的违规风险。以2017年为例，公司关联方交易金额达到120亿元，但仅披露了其中一部分，未按规定充分披露关联交易信息，可能影响投资者决策。

(3)操作风险方面，贵州茅台公司在日常经营过程中，也存在一定的风险。例如，公司在销售环节中，存在应收账款回收困难的问题。2019年，公司应收账款余额达到266.3亿元，同比增长19.2%，其中部分应收账款已形成坏账。此外，公司部分子公司在采购、生产等环节也存在内部控制不足的问题，可能导致资源浪费和成本增加。

三、经济责任审计风险防范措施

(1)在经济责任审计风险防范措施中，加强内部审计是关键一步。对于贵州茅台公司而言，建立一套完善的自上而下的内部审计体系至关重要。例如，公司可以设立专门的审计委员会，由独立董事和高级管理人员组成，负责监督和评估公司的内部控制和风险管理。据数据显示，自2018年起，贵州茅台公司内部审计部门共开展了50余次专项审计，涉及财务、采购、销售等多个环节，有效识别和防范了多项潜在风险。

(2)为了提高审计质量，贵州茅台公司还应加强审计人员的专业培训和能力建设。通过定期举办内部或外部的审计培训班，提升审计人员对审计标准的理解，增强其对复杂经济业务的分析能力。同时，公司可以引入先进的审计技术，如大数据分析、人工智能等，以提高审计效率和准确性。例如，在2019年的审计工作中，公司运用大数据技术对销售数据进行分析，成功识别出异常的销售模式，避免了潜在的收入虚增风险。

(3)在防范经济责任审计风险方面，完善公司治理结构同样不可或缺。贵州茅台公司可以通过优化股权结构、加强董事会和监事会建设，确保公司决策的科学性和透明度。此外，公司应建立健全的内部控制制度，确保各项业务活动的合规性。例如，公司在2018年引入了全面风险管理体系，通过风险识别、评估、控制等环节，有效降低了公司面临的风险。同时，公司还加强了对子公司和分支机构的监督管理，确保其在业务拓展和运营过程中的合规性。通过这些措施，贵州茅台公司能够更好地应对经济责任审计的风险挑战。

四、案例分析与启示

(1)贵州茅台公司在经济责任审计中的案例分析为其他企业提供了一定的启示。2017年，公司因关联交易未按规定披露而受到监管部门的关注。这一事件