税收原理课件.pptVIP

概念要點3徵稅對象是國民收入；概念要點4徵稅目的是實現國家職能；概念要點5稅收必須借助於法律形式進行；稅收只有通過法律的形式，才能使社會成員在納稅上得到統一。國家只有運用法律的權威性，才能把稅收秩序有效建立起來。也只有通過法律形式，才能保證及時、足額地取得稅收，並使國家在稅收上的意圖得到貫徹執行。概念要點6

稅收是國家財政收入的一種形式；從學術理論規範上講，財政收入的具體管道有稅、利、債、費四種來源；概念要點的Summary稅收，是指以國家為主體，為了實現國家職能，憑藉政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。2.稅收的特徵——“三性”強制性無償性固定性“三性”之間的關係：A：是一個有機整體，缺一不可，是稅收的本質，它是區別稅與非稅的標誌。B：“三性”處於不同的層面，其中無償性是核心，強制性是保證，固定性是結果。法定強制義務性非直接償還性法定規範性二、稅收分類直接稅與間接稅按負擔能否轉嫁劃分按徵稅對象劃分商品勞務稅、所得稅、資源稅、財產稅等按稅款徵收許可權劃分中央稅、地方稅、共用稅三、稅制要素稅制要素包括納稅人、徵稅對象、稅率、稅目、計稅依據、納稅環節、納稅期限、減免和加征、違章處理等。徵稅對象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。（一）納稅（義務）人納稅人是指納稅主體，可能是自然人，也可能是法人。幾個既有聯繫，又相互區別的概念納稅義務人，稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人，稅款的實際負擔者。稅負轉嫁使得納稅義務人與實際負稅人不一致。代收（扣）代繳義務人。法律、行政法規規定有代扣代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人（二）徵稅對象徵稅對象是課稅的客體，指每個稅種徵稅的標的物是稅收制度的首要要素，是一種稅區別於另一種稅的主要標誌，體現不同稅種課稅的基本範圍和界限其他要素的內容一般都是以徵稅對象為基礎確定的是稅收分類的主要依據（三）計稅依據又稱稅基，是計算應納稅額的根據，是徵稅對象的數量化。從價計征，以徵稅對象的自然數量與單位價格的乘積作為計稅依據。大多數稅種都是從價計征，在這種情況下，課稅對象與計稅依據一般是一致的。從量計征，以徵稅對象的自然實物數量作為計稅依據。如消費稅中的黃酒、啤酒的計量標準為“噸”，汽油、柴油的計量標準為“升”，都是以實際銷售數量作為計稅依據的。在這種情況下，課稅對象與計稅依據一般是不一致的。徵稅對象與計稅依據的關係徵稅對象是指徵稅的目的物，計稅依據是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準徵稅對象是從質的方面對徵稅所作的規定，計稅依據是從量的方面對徵稅所作的規定，是徵稅對象量的表現（四）稅目是稅法中對徵稅對象分類規定的具體徵稅品種或專案，是課稅客體的具體化劃分稅目的主要作用：進一步明確徵稅範圍；解決徵稅對象的歸類問題，並根據歸類確定稅率徵稅對象通常由稅目來規定具體內容列舉法：正列舉（細列舉、粗列舉）、反列舉概括法：小概括、大概括稅目體現一個稅種的徵收寬度（五）稅率稅率是對一定徵稅對象的徵收比例或徵收額度。稅率體現徵稅的深度稅率設計的原則：體現國家政治、經濟政策；保持公平、簡化的性質稅率分為：1.比例稅率2.累進稅率3.定額稅率比例稅率、定額稅率一般適用於對商品的徵稅，累進稅率一般適用於對收益的徵稅。1.比例稅率比例稅率：對同一徵稅對象，不論其數額大小，都使用相同徵收比例的稅率。分為：單一比例稅率，一種稅只設一個比例稅率。差別比例稅率，一種稅設兩個或以上的比例稅率。產品差別比例稅率，如消費稅行業差別比例稅率，如營業稅地區差別稅率，如以前的農業稅幅度差別比例稅率，如以前娛樂業營業稅2.累進稅率累進稅率，隨著徵稅對象數額增加而提高徵收比例的稅率。即按徵稅對象數額大小將計稅依據分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有：全額累進稅率，當計稅依據達到某一檔次時，計稅依據總額全部適用與之相應的最高稅率。超額累進稅率，按稅法規定將計稅依據分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應納稅額。超率累進稅率，是以徵稅對象數額的相對率為累進依據，規定幾個等級和等級稅率，就其超過部分分別採用相應等級稅率徵稅。－超倍累進稅率，是以徵稅對象數額相當於計稅基數的倍數為累進依據，按超累方式計算應納稅額的稅率。計稅基數可以是絕對數（即超額累進稅率），也可以是相對數（即超率累進稅率）。全額累進稅率舉例全額累進稅率計算簡單，但稅負隨稅基加大而累進過急。例如：如果稅法規定