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财务与会计-2021年税务师考试《财务与会计》真题汇编

单选题（共28题，共28分）

(1.)破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入()科目。

A.其他收益

B.共益债务支出

C.资产（江南博哥）处置净损益

D.破产费用

正确答案：A

参考解析：破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。

(2.)甲公司2020年度实现净利润800万元，应收账款增加75万元，存货减少50万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，计提固定资产减值准备40万元，则甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额为()万元。

A.790

B.870

C.820

D.780

正确答案：C

参考解析：甲公司2020年度经营活动产生的现金流量净额＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（万元）。

(3.)甲公司采用先进先出法核算W材料的发出成本。2020年初库存W原材料200件的账面余额为1200万元。1月8日购入W原材料250件，支付价款1500万元，运输费用50万元，非正常消耗的直接人工费12万元。1月4日、18日、26日分别领用W原材料180件、200件和25件。不考虑其他因素，则甲公司1月末库存W原材料的成本是()万元。

A.276.36

B.281.16

C.279.00

D.270.18

正确答案：C

参考解析：1月8日购入250件，购入单位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（万元/件）；期末库存W原材料数量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末库存W原材料成本＝6.2×45＝279（万元）。

(4.)甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40%，年利率为8%，普通股占全部资本的60%，资本成本为12%，若适用的企业所得税税率为25%，则甲公司的加权平均资本成本为()。

A.10.4%

B.15.2%

C.9.6%

D.13.2%

正确答案：C

参考解析：银行借款资本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加权平均资本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。

(5.)“5C”系统作为衡量客户信用标准的重要方法，其中“能力”指标指客户的()。

A.盈利能力

B.偿债能力

C.管理能力

D.营运能力

正确答案：B

参考解析：能力指顾客的偿债能力。

(6.)下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.超过税法扣除标准的职工福利费

B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债

C.持有的交易性金融资产持续升值

D.税收滞纳金

正确答案：B

参考解析：预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

(7.)甲商品零售企业系增值税一般纳税人，对存货采用售价金额计价法核算。2020年12月初X库存商品的成本为100万元，售价为120万元（不含增值税下同），本月购入X商品的成本为85万元，售价为80万元，本月X商品销售收入为160万元。2020年12月31日X商品的可变现净值为34万元，此前X商品未计提过跌价准备，则甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备()万元。

A.18

B.3

C.11

D.0

正确答案：B

参考解析：进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋当期发生的商品进销差价）/（期初库存商品售价＋当期发生的商品售价）×100%＝（20－5）/（120＋80）×100%＝7.5%；本期销售商品的实际成本＝160－160×7.5%＝148（万元）；2020年12月31日库存商品成本＝100＋85－148＝37（万元）；甲企业2020年12月31日应计提存货跌价准备＝37－34＝3（万元）。

(8.)甲公司2020年度销售收入6000万元，根据产品质量保证合同条款规定，产品出售1年内发生质量问题的，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现较小质量问题发生的修理费用预计为销售收入的3%，出现较大的质量问题发生的修理费用预计为销售收入的5%。2020年度出售的产品中预计86%不会出现质量问题，10%将发生较小的质量问题，4%将发生较大的质量问题。甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债()万元。

A.12

B.0

C.18

D.30

正确答案：D

参考解析：甲公司2020年度因上述产品质量保证应确认的预计负债＝6000×（3%×10%＋5%×4%）＝30（万元）。

(9.)甲公司系增值税一般纳税人，2017年1月1日购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票上注明的价款为180000元，进项税额为10800元，作为无形资产核算，该项专