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2025年-2025年税务师之税法一题库附答案(基础题)

一、增值税法律制度

(1)增值税作为一种流转税，在我国税收体系中占据重要地位。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的征收方式为价外税，即增值税的税额不包括在销售价格中，而是单独计算。增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，分别适用于不同类型的货物和劳务。在增值税的计算中，应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额。

(2)增值税的征收管理涉及诸多环节，包括纳税申报、税款缴纳、发票管理等。纳税人在办理税务登记后，应当按照规定的期限向主管税务机关办理纳税申报，如实申报销售额、销项税额、进项税额等。税务机关对纳税人的申报进行审核，对不符合规定的申报，有权要求纳税人更正或补充。税款缴纳方面，纳税人应当按期足额缴纳增值税，逾期未缴纳的，将依法加收滞纳金。发票管理是增值税征收管理的重要组成部分，纳税人应当按照规定开具、使用和管理发票，不得开具虚假发票或非法购买、出售发票。

(3)增值税的优惠政策是国家鼓励和引导经济发展的重要手段。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，国家对部分货物和劳务实行增值税减免政策。如对农业产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气等实行低税率或免税政策；对出口货物实行零税率政策；对科学研究、技术教育、文化体育、卫生保健等公益性事业提供的服务实行免税政策。此外，国家还根据经济发展需要，适时调整增值税的减免政策，以更好地服务于国家战略和社会发展。

二、企业所得税法律制度

(1)根据我国《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。企业所得税的税率为25%，对于小型微利企业、高新技术企业等，可享受较低的税率。例如，自2018年起，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。近年来，我国企业所得税收入持续增长，2019年达到3.48万亿元，同比增长5.5%。

(2)企业所得税的征收管理包括纳税申报、税款缴纳、税收优惠等环节。纳税人在年度终了后5个月内，应当向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。如某企业2019年实现销售收入10亿元，成本费用7.5亿元，根据税法规定，该企业应缴纳企业所得税2000万元。在实际操作中，税务机关会对纳税人的申报进行审核，如发现申报不实，将依法进行处理。税收优惠政策方面，我国对企业研发投入、环境保护等领域的投入给予加计扣除、加速折旧等优惠措施。

(3)企业所得税的征收涉及众多税法规定和税收政策。如企业在享受税收优惠政策时，需要满足一定条件。例如，高新技术企业需在研发活动中投入的研发费用占销售收入的比例达到规定标准。某高新技术企业2019年研发费用占销售收入的比例为7%，符合优惠政策条件，因此其在计算企业所得税时，可将研发费用加计扣除75%。此外，我国企业所得税法律制度不断完善，如近年来对跨国企业的税收政策进行调整，以符合国际税收规则，促进我国企业“走出去”。

三、个人所得税法律制度

(1)我国个人所得税法规定，个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。居民个人需就其全球所得纳税，而非居民个人仅就来源于我国的所得纳税。个人所得税的税率采用累进税率制度，共分为七级，税率从3%到45%不等。根据国家统计局数据，2019年我国个人所得税收入为1.3万亿元，同比增长9.9%。例如，某居民个人2019年度工资收入为20万元，奖金收入为10万元，其他所得收入为5万元，则其全年应纳税所得额为35万元，适用税率30%，速算扣除数为2.25万元，应缴纳的个人所得税为9.75万元。

(2)个人所得税的征收管理包括纳税申报、税款缴纳、税收优惠等环节。个人所得税的申报方式包括自行申报和代扣代缴。对于工资薪金所得，单位需代扣代缴个人所得税。根据中国税务部门数据，2019年全国有约1.9亿人自行申报个人所得税，其中约8000万人通过个人所得税APP进行申报。税收优惠政策方面，我国对符合条件的纳税人给予多种减免税优惠，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等专项附加扣除。例如，某纳税人2019年度在子女教育、继续教育、住房贷款利息等方面支出共计3万元，可在计算应纳税所得额时予以扣除，从而减轻税负。

(3)个人所得税法律制度不断完善，以适应经济社会发展和人民生活需求。近年来，我国对个人所得税改革进行了重大调整，将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项劳动性所得合并为综合所得，并调整了税率结构。改革后，中等以下收入群体税负明显下降。据测算，改革后，月收入在5000元以下的纳税人税负全部清零，月收入在1万元以下的